單一稅制與個稅改革

　　簡化稅制是世界性的趨勢。稅收體制的復(fù)雜化既增加了征收機構(gòu)的征稅成本，又增加納稅人的納稅成本，更不用說其他隱性的社會成本。
　　
　　美國國內(nèi)稅務(wù)局一年要印制大約480份不同的稅收表格，外加280份表格用以解釋納稅人如何填表。
　　
　　該局一年還要發(fā)放80億份稅收表格，美國人一年花費54億小時填寫所得稅表，花費成本總計達(dá)2000億美元，每個美國人年均花費700美元。
　　
　　我國的征稅和納稅成本也較高。1999年，征稅成本約占稅收總額的3.12%，目前這一比例已經(jīng)達(dá)到5%~6%，而同期美國征稅費用占稅收總額的比例為0.58%，日本為1.13%.我國一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由于財力有限，基本靠農(nóng)業(yè)稅，而這些稅收不夠全鄉(xiāng)干部的工資。這里，還不包括農(nóng)民作為納稅人的納稅成本（如趕驢車賣糧食納稅的成本），也沒有計算納稅過程中因糾紛而產(chǎn)生的社會成本。
　　
　　對于納稅人，不論是窮人還是富人，單一稅制最為簡便易行。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主弗里德曼1962年提出的單一稅制（flattax）就是一種最簡單的稅制。美國“稅制改革美國人”組織就提倡推行單一稅制（flattax）。單一稅制對所有各種收入（包括個人所得、企業(yè)所得、流轉(zhuǎn)稅、資本利得等等）只征一次稅，不超過一次，不重復(fù)征稅，不扭曲經(jīng)濟(jì)運行。這是這種稅制獨一無二的優(yōu)點。單一稅制是對所有的收入按照同樣的低稅率征稅，任何形式的收入都會被課征相同的低稅，比如19％。在單一稅制下，可以把企業(yè)所有的新增投資從稅基中扣除，只對人們從經(jīng)濟(jì)中獲得的，而不對人們投入到經(jīng)濟(jì)中的征稅；另外可以對個人所得在扣除一個減免項后征以一個相同的單一稅率。
　　
　　單一稅制并不神秘，當(dāng)今世界，一些國家已經(jīng)實行單一稅制。目前許多東歐轉(zhuǎn)型國家已經(jīng)采用了單一稅制，并適用單一稅率。另有一些國家對單一稅制表現(xiàn)出強烈的興趣。匈牙利財長在2004年7月表示愿意考慮審核對收入所得實行單一稅率的可行性。西班牙新首相是一位大學(xué)教授，以支持推行單一稅而聞名，2004年2月他與他人合寫了一份報告，建議政府對個人所得稅法計證30%的單一稅率，而迄今為止的最高檔次個人收入的邊際稅率為45%.德國施羅德總理也在審核單一稅制。財政部所設(shè)的咨詢委員會2004年7月建議德國減稅，對所有個人和企業(yè)所得征以30%的單一稅率。而在美國，早在1981年，斯坦福大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家霍爾（RobertE.Hall）和拉布什卡（AlvinRabushka）提出“單一稅”的稅改方案，建議美國實行單一低稅率的聯(lián)邦所得稅制度，為個人所得設(shè)立統(tǒng)一的高豁免額，同時基本取消其他逐項減免和特例豁免。按照兩位經(jīng)濟(jì)學(xué)家1995年的改制方案版本，他們建議的對居民和企業(yè)都適用的單一稅率為19％，四口之家的個人收入豁免額是25500美元。
　　
　　我國的個人所得稅起征點較低。法定工薪所得起征點實際為800元（名義起征點500元，但個人所得可以減去800元費用），提高起征點可以大大減少征稅成本。最低檔次的稅率很低，才5%，但征稅成本與征收更高檔次收入時一樣。最高檔次的稅率又很高，稅率達(dá)45％（工資、薪金所得），高稅率容易導(dǎo)致許多人大量逃稅。像新加坡這樣的國家，個人所得稅的最高稅率只有22%，2005年新加坡政府預(yù)算案聲明中宣布把它降低到20％。我相信諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主哈耶克的個稅觀點，他認(rèn)為即使個稅采用比例稅率，所征稅收從額度上看也是累進(jìn)的，即收入低者少納稅，收入高者多納稅。哈耶克贊成一種輕度累進(jìn)稅率，即一種準(zhǔn)單一稅率。
　　
　　借鑒其他國家經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，我國個稅改革辦法不妨在以下幾方面加以改進(jìn)：第一，首先規(guī)定人人有義務(wù)納稅，然后規(guī)定一定月收入額度之下免稅，比如1600元；第二，減少個稅收入檔次，把最低應(yīng)稅個稅收入的稅率從當(dāng)前的5%提高到比如8%左右，把最高應(yīng)稅個稅收入檔次的稅率減少到30%以內(nèi)。最好的方式是單一稅率外加一個收入個人所得豁免額。此外，我國個人所得稅法的行文亟待改革，其中“畸高”收入之類的提法不是法律語言，影響個人以合法途徑致富的積極性。