采取有效措施 強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管

　　個(gè)人所得稅不僅具有組織財(cái)政收入的功能，而且承擔(dān)著對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配、縮小社會(huì)成員收入分配差距的職能。黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》明確提出，“健全個(gè)人收入監(jiān)測(cè)辦法，強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。”全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央和國(guó)務(wù)院的要求，始終把調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個(gè)人所得稅征收管理的首要任務(wù)和政策目標(biāo)，全面加強(qiáng)征收管理，推進(jìn)完善稅收制度。

　　一、個(gè)人所得稅征管取得積極成效

　　1994年稅制改革以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和人民群眾收入水平的大幅提高，以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅征收管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是強(qiáng)化對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的稅收征管，個(gè)人所得稅收入由1993年的46.82億元增加至2004年的1737.05億元，占稅收總收入的比重從1993年的1.33%上升至2004年的6.8%.個(gè)人所得稅已成為我國(guó)的第四大稅種。

　�。ㄒ唬└叨戎匾暟l(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用

　　近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)對(duì)全國(guó)個(gè)人所得稅征管工作的指導(dǎo)，要求各地突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，在總結(jié)各地征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，謝旭人局長(zhǎng)提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的“四一三”工作思路，即：建立個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)部門(mén)配合的協(xié)稅制度；加快個(gè)人所得稅管理信息化建設(shè)；加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理、對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理、對(duì)稅源的源泉管理。全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局的工作要求，不斷提高對(duì)強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理重要意義的認(rèn)識(shí)，把調(diào)節(jié)收入分配、加強(qiáng)對(duì)高收入者征管，作為個(gè)人所得稅管理工作的重點(diǎn)，切實(shí)抓緊抓好。

　�。ǘ�）不斷完善對(duì)高收入者強(qiáng)化征收管理的制度辦法

　　針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等數(shù)十個(gè)針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理制度和辦法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)這些制度辦法的同時(shí)，每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況的變化，確定本地的高收入行業(yè)和個(gè)人，制定具體的管理制度辦法，實(shí)施重點(diǎn)管理。特別是 2003年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)一步推行全員全額管理和扣繳明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，普遍對(duì)當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，對(duì)其實(shí)施跟蹤管理。截止今年上半年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)660萬(wàn)重點(diǎn)納稅人建立了檔案，有效加強(qiáng)了對(duì)高收入者的征管。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年北京市年收入7.4萬(wàn)元以上的工薪收入者繳納的個(gè)人所得稅稅款占工薪所得項(xiàng)目總收入的比例達(dá)到了51.8%.

　　（三）下大力氣強(qiáng)化代扣代繳和源泉控管工作

　　目前，我國(guó)個(gè)人所得稅收入的80%以上來(lái)自代扣代繳。因此，做好個(gè)人所得稅征管工作，關(guān)鍵是掌握稅源情況、依法代扣代繳。1994年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強(qiáng)化代扣代繳工作文件。同時(shí)，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行單位扣繳稅款全員全額明細(xì)申報(bào)試點(diǎn)，并要求各地在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上逐步推向所有行業(yè)和單位。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人普遍進(jìn)行了扣繳登記，建立了扣繳義務(wù)人檔案，加強(qiáng)了對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化了征管工作。

　　（四）堅(jiān)持開(kāi)展專項(xiàng)檢查和打擊偷逃稅行為

　　為了堵塞個(gè)人所得稅征管漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程》，對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的任務(wù)、范圍、重點(diǎn)、步驟、整改等工作做了明確規(guī)定。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)統(tǒng)一要求，每年都組織1-2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，并始終將高收入行業(yè)和個(gè)人作為專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)， 1996年至2004年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)專項(xiàng)檢查查補(bǔ)的個(gè)人所得稅收入95億元，平均每年查補(bǔ)稅款10多億元。同時(shí)，依照有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)一些偷逃個(gè)人所得稅的違法犯罪案件進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，震懾了違法犯罪分子。

　�。ㄎ澹┮劳行畔⒒�手段加強(qiáng)稅源監(jiān)控

　　根據(jù)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和征管工作需要，國(guó)家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)，重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)稅源監(jiān)控、實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報(bào)、開(kāi)具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)努力克服困難，應(yīng)用個(gè)人所得稅征管軟件，提高稅源管理水平，有效提高了個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，優(yōu)化了納稅服務(wù)，截止今年7月底，已給500多萬(wàn)納稅人開(kāi)出了個(gè)人所得稅完稅證明。

　　二、個(gè)人所得稅征管面臨的問(wèn)題

　　雖然各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管、調(diào)節(jié)收入分配方面做了許多工作，但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。主要原因是：

　�。ㄒ唬┦杖氤醮畏峙浜投愂照鞴芘涮讞l件不完善

　　目前，我國(guó)收入初次分配秩序不規(guī)范，個(gè)人收入分配隱性化、多元化的現(xiàn)象沒(méi)有根本扭轉(zhuǎn)，存在大量現(xiàn)金交易，儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制不完善，個(gè)人征信體系尚未健全，法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人收入情況作出強(qiáng)制性規(guī)定等等，致使征納雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效、準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入情況，監(jiān)控乏力。

　　（二）個(gè)人所得稅制存在缺陷

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅制自身存在的不足，也限制了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入作用的有效發(fā)揮。采用分類(lèi)稅制，不能根據(jù)納稅人的實(shí)際負(fù)稅能力來(lái)確定稅負(fù)水平，難以實(shí)現(xiàn)公平；各個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目稅負(fù)不同，給納稅人分解收入、少繳個(gè)人所得稅提供了可能；法定的自行申報(bào)納稅面過(guò)窄，納稅人法律責(zé)任不明確；沒(méi)有要求第三方申報(bào)支付個(gè)人收入情況的法律規(guī)定，等等。

　　（三）一些稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理不到位

　　由于一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管基礎(chǔ)薄弱、征管手段落后、人員力量不足以及體制方面等原因，對(duì)個(gè)人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管漏洞較多。

　　三、進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管的措施

　　進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的積極作用，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求。

　�。ㄒ唬┎扇∮行Т胧�強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理

　　積極推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理。全員全額管理是我國(guó)個(gè)人所得稅征管的方向。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)全員全額管理全面掌控個(gè)人收入信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者重點(diǎn)管理。圍繞全員全額管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以信息化為依托，著重抓好兩項(xiàng)工作：一是盡快建立起完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案體系。依托個(gè)人身份證件號(hào)碼，編制納稅人識(shí)別號(hào)，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對(duì)納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。二是進(jìn)一步推進(jìn)代扣代繳明細(xì)申報(bào)工作。要求扣繳義務(wù)人報(bào)送其支付收入的個(gè)人基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把推行明細(xì)申報(bào)作為新形勢(shì)下完善代扣代繳工作和推進(jìn)全員全額管理的突破口，逐步擴(kuò)大代扣代繳明細(xì)申報(bào)的覆蓋范圍。

　　進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的政策目標(biāo)，主要應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)高收入個(gè)人嚴(yán)格、有效的征管上。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)把高收入行業(yè)和高收入個(gè)人作為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)，在自行申報(bào)、建立檔案、稅法宣傳、代扣代繳、專項(xiàng)檢查、案件稽查等各征管環(huán)節(jié)中，根據(jù)不同高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定不同的管理辦法，提高管理質(zhì)量。每年開(kāi)展的專項(xiàng)檢查將繼續(xù)把高收入行業(yè)和高收入個(gè)人列為重點(diǎn)對(duì)象。對(duì)從專項(xiàng)檢查和其他渠道發(fā)現(xiàn)的偷逃個(gè)人所得稅以及其他違反個(gè)人所得稅法的案件，要按照《稅收征管法》的規(guī)定，嚴(yán)厲查處并給予曝光。

　　繼續(xù)推進(jìn)對(duì)稅源的源泉管理。一是認(rèn)真落實(shí)扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)的制度�？劾U義務(wù)人申報(bào)制度是控制個(gè)人所得稅稅源，掌握個(gè)人收入的有效手段，對(duì)強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管有著極其重要的作用。因此，要繼續(xù)加強(qiáng)扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)工作。同時(shí)，要從高收入者開(kāi)始，逐步擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)納稅的范圍。對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人報(bào)送的個(gè)人收入信息進(jìn)行交叉比對(duì)，建立起有效的個(gè)人所得稅交叉稽核體系。二是積極建立和落實(shí)與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度，重點(diǎn)加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)、外匯管理等部門(mén)的聯(lián)系和合作，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

　　盡快建立起全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)。要將納稅人量多面廣、稅源分散隱蔽的個(gè)人所得稅管好，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)管理是必由之路。要按照稅收管理信息化建設(shè)的原則和“一體化”的要求，加快建立和推廣個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)人各項(xiàng)收入信息進(jìn)行收集和交叉稽核，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)化，在中央、省建立數(shù)據(jù)處理中心，并逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與銀行和其他部門(mén)之間的聯(lián)網(wǎng)，掌握個(gè)人各種收入。

　�。ǘ�）積極推動(dòng)有利于個(gè)人所得稅征管的外部環(huán)境的形成

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合有關(guān)部門(mén)，推動(dòng)有利于個(gè)人所得稅征管的外部環(huán)境的形成，例如：配合金融部門(mén)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人銀行賬戶實(shí)名制，鼓勵(lì)使用和大力普及信用卡消費(fèi)，加快各銀行間聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通；配合有關(guān)部門(mén)，規(guī)范職工工資收入管理，推行通過(guò)個(gè)人銀行賬戶發(fā)放工資，將各種渠道發(fā)放的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券及其它福利等各種形態(tài)的收入，依法納入個(gè)人所得稅征管范圍；加強(qiáng)與金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)、期貨等掌握個(gè)人收入情況的部門(mén)和單位的信息溝通，為稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)和個(gè)人收入情況創(chuàng)造條件。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步改革完善個(gè)人所得稅制

　　為了克服現(xiàn)行稅制的缺陷，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，應(yīng)按照黨的十六屆三中全會(huì)提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，分步實(shí)施稅收制度改革，完善個(gè)人所得稅制。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，要建立起綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式，科學(xué)、合理地簡(jiǎn)化和調(diào)整綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率表，調(diào)整級(jí)距，合理確定稅率，拓寬稅基，嚴(yán)格征管。當(dāng)前，應(yīng)著力解決社會(huì)反映比較突出的問(wèn)題：一是適當(dāng)調(diào)整提高工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減輕廣大中低工薪收入者的稅負(fù)；二是進(jìn)一步擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)范圍和推行扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)，加大對(duì)高收入者的征管力度，堵塞稅收漏洞。

　　調(diào)節(jié)收入分配，縮小個(gè)人收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容之一，也是稅收工作的一項(xiàng)重要職責(zé)。由于我國(guó)社會(huì)收入分配不公問(wèn)題成因復(fù)雜、由來(lái)已久，要從根本上解決這一問(wèn)題，必須配合其他方面的改革，標(biāo)本兼治，綜合治理。