廈門市三大對策力推地方稅源建設

    核心提示從幾年來的我市稅收收入構成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟結構的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設，值得我們認真探討。

    ■廈門市地方稅務局局長 陸明亮

    近年來，我市稅收收入（含國稅、地稅收入，不含海關代征進口稅，下同）呈連年增高態(tài)勢，收入總額由1999年的62.43億元增至2003年的135.33億元，在4年的時間里翻了一番多，年均遞增21.4％，高出同期全市GDP增幅7.5個百分點，稅收增長明顯快于經(jīng)濟增長。

    但是，從這幾年來的稅收收入構成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級收入連年攀高，地方級收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟結構的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強地方稅源建設，值得我們認真探討。

    稅收的增長，主要依賴經(jīng)濟發(fā)展、稅制調(diào)整和加強征管這三大因素，其中經(jīng)濟發(fā)展是首要因素。針對地方收入存在的問題，我們應增強憂患意識，高度重視地方稅源建設，努力擴大收入規(guī)模，提高組織收入的質(zhì)量，建立收入穩(wěn)定增長的長效機制，如張昌平市長在不久前一次會上所說的，向產(chǎn)業(yè)結構要稅收，向重點項目要稅收，向經(jīng)濟運行效益要稅收，向激勵機制要稅收，向稅種結構調(diào)整要稅收，做到中央、地方收入同步增長。主要的對策有以下三個方面：

    一是要將培植地方稅源、擴大收入規(guī)模列為海灣型城市建設的重要議題

    我市經(jīng)濟管理部門在制定規(guī)劃、謀劃項目時，要堅持科學的發(fā)展觀，具有強烈的“生財”觀念，實施項目帶動戰(zhàn)略，帶動地方收入的增長。因此，考慮在市、區(qū)兩級政府下達招商引資任務時，除確定引進項目數(shù)和引資額外，要測算出所引進的項目每年能收到多少稅（特別是地方能得到多少稅），并將其作為任務考核的一個硬指標。在目前廈門發(fā)展空間十分有限的情況下，要講究引資的“含金量”，做到有所為，有所不為，不宜再提“大中小一起上、僑港臺全都要”的口號。

    就廈門來說，當前應在遵循市場經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)在規(guī)律的基礎上，擴大經(jīng)濟規(guī)模、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、注重島內(nèi)外同步發(fā)展，大力推進第三產(chǎn)業(yè)的增長。我們要貫徹“以港立市”戰(zhàn)略，發(fā)揮海港、空港優(yōu)勢，發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，形成有較強集聚效應和輻射能力的物流平臺，增強城市的競爭力。要以現(xiàn)有良好的設施為基礎，大力發(fā)展會展業(yè)，吸引國內(nèi)外廠商及中介組織前來舉辦各種專業(yè)性的展覽，努力使廈門成為我國東南沿海重要的會展城市。要促使旅游業(yè)上規(guī)模、上檔次，整合資源，打響品牌，提升品質(zhì)，擴大合作，將之轉(zhuǎn)化為促進“三產(chǎn)”持續(xù)發(fā)展的推動力。加強規(guī)劃、調(diào)整布局，做深做精房地產(chǎn)業(yè)，要利用十分寶貴的土地資源，多建造高端寫字樓和現(xiàn)代化住宅小區(qū)，引導和吸引住房消費，提升單位建筑面積的產(chǎn)出水平。

    二是要在稅源管理上下功夫，切實提高稅收征管質(zhì)量

    從稅務部門來說，要增強工作的前瞻性和預見性，遵循從經(jīng)濟到稅收的思想，在稅源建設上有所作為。要針對現(xiàn)階段各種經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)的特點和當前稅收管理中的問題，構筑科學規(guī)范的稅源管理體系，為收入的穩(wěn)定增長提供堅實基礎。

    首先，要加大稅源調(diào)查力度，為確定收入重點、加強征管提出科學依據(jù)。我們要掌握政策性、經(jīng)濟性稅源增減情況，把握經(jīng)濟發(fā)展趨向與稅源演變的關系，摸清稅源底數(shù)及其變化規(guī)律，準確預測稅收收入趨勢，為政府在找準產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和資金投入重點等方面建言獻策。海灣型城市的發(fā)展、海峽西岸經(jīng)濟帶的建立和泛珠三角區(qū)域的提出，必將給我市帶來新的經(jīng)濟循環(huán)和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，進而形成對稅源的影響。為此，我們要迅速適應并及早預測有關的變化趨勢，開展宏觀調(diào)研，發(fā)現(xiàn)潛在稅源和新的稅收增長點。

    其次，要加強和創(chuàng)新稅源監(jiān)控方法，從源頭上堵塞稅收漏洞。第一，強化重點稅源監(jiān)控。我市經(jīng)濟的集中度比較高，重點納稅戶在稅收收入中所占的比重較大，因此，必須抓住重點稅源不放，開發(fā)、運用監(jiān)控軟件，理順重點稅源的管理流程，將監(jiān)控范圍內(nèi)的大戶和重點項目管深管細。第二，重視源頭控管。不久前，國務院信息辦將我市列入第二批企業(yè)基礎信息交換試點的8個省市之一，市政府確定將工商、國稅、地稅、海關、質(zhì)量監(jiān)督等8個部門掌握的企業(yè)基礎數(shù)據(jù)，通過信息交換平臺實現(xiàn)跨部門共享。我們要積極參與，主動配合，將共享的信息用于加強源頭控管，完善納稅戶基礎資料庫和稅源數(shù)據(jù)庫，從源頭上堵住稅收漏洞。

    第三，要創(chuàng)新稅源監(jiān)控手段，充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡優(yōu)勢，以規(guī)范征管流程為基礎，不斷完善各個征管模塊，優(yōu)化征管軟件的控管功能。同時，推廣使用稅控收款機和有獎發(fā)票等稅源監(jiān)控方法。

    再次，要重視對收入的動態(tài)分析，通過日常管理，加強稅源監(jiān)控。對稅源的監(jiān)控是稅收日常管理的有機組成部分，要由表入里、變靜為動，將工作做好。如建立和完善收入預警信息發(fā)布制度，改進收入分析方法和預警信息生成模式，按稅種、稅目、行業(yè)、納稅人等不同分類，厘清各時期在組織收入方面一些帶代表性、傾向性的問題，通過動態(tài)的量化分析，發(fā)出有提醒、起指導作用的預警信息。同時，要通過日常征管和納稅評估，加強稅源管理，確保稅源數(shù)據(jù)的真實有效。此外，要發(fā)揮稅務稽查的作用，通過稽查查案，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅源監(jiān)控上的漏洞。

    作為稅務部門，要遵循“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，認真貫徹新《征管法》，根據(jù)實際，提出不同階段強化征管的措施。要依靠科技手段，利用信息化建設的優(yōu)勢和成果，提高管理效能，改進征管質(zhì)量，實行精細化、科學化管理。要抓好稽查工作，開展專項檢查，健全稅收保障體系。同時，要認真執(zhí)行國家的各項稅收政策，用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠措施，促進經(jīng)濟發(fā)展。

    三是積極穩(wěn)妥地實施和完善地方稅制改革

    現(xiàn)行稅制實施10年來，對于保證財政收入、加強宏觀調(diào)控、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，起到了重要作用。但由于改革是一項涉及面廣的系統(tǒng)工程，難免存在一些缺陷和不足。

    地方稅體系建設存在的問題，制約著稅收職能作用的有效發(fā)揮，不利于分稅制財政體制的執(zhí)行。解決的根本出路是要深化改革，敢于實踐。2003年10月發(fā)布的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》指出，要“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革�！蔽覀円�按社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求來調(diào)整和完善稅制，就地方稅制來說，應從下列幾方面入手：

    首先，要按“統(tǒng)一稅法，公平稅負”的原則，統(tǒng)一內(nèi)外有別的地方稅制。對外資企業(yè)適用的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅分別并入適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對一些現(xiàn)僅適用于內(nèi)資企業(yè)而不對外資企業(yè)征收的稅種如城建稅、土地使用稅和教育費附加等應擴大適用到所有企業(yè)，以顯示稅法的公平，也體現(xiàn)納稅人應盡義務與享受公共利益的一致。

    統(tǒng)一內(nèi)外稅制，很重要的一點是，應盡快將分別適用于內(nèi)、外資企業(yè)的兩套企業(yè)所得稅法（暫行條例）予以合并。鑒于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅已成為法律，其條文規(guī)定相對來說較為符合國際慣例和時代特點，因此，可采取“內(nèi)向外靠”的做法，即以《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》為基礎予以合并。對內(nèi)資企業(yè)實施的計稅工資做法應予取消；鼓勵企業(yè)辦展、辦會，所開費用作為廣告費予以稅前列支；鼓勵效益好的企業(yè)兼并等。

    其次，要加快改革現(xiàn)有地方稅種。現(xiàn)行的城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅均系在1994年稅制改革之前頒布實施的，已顯得十分陳舊。對城建稅，應遵循獨立性、普遍性和有利于征收的原則，以銷售或營業(yè)收入為計稅依據(jù)，實行等級差別稅率，同時擴大征收范圍。對房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等，應按經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)導向和物價指數(shù)變化，從征稅對象、計稅依據(jù)和稅率（稅額）等方面重新予以確定。對印花稅，要從方便申報、有利于征收及適應電子商務興起等方面予以完善。

    個人所得稅系1994年稅制改革時公布實施的，經(jīng)多年努力，取得長足發(fā)展，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，亟有完善的必要。第一，要完成稅制模式的轉(zhuǎn)換，由目前的分項稅制過渡到綜合與分項相結合的稅制。第二，要根據(jù)國民收入水平、物價指數(shù)，適當調(diào)整級差稅率，增加費用扣除額（按家庭贍養(yǎng)人口來確定費用扣除，目前條件似不成熟，可暫不考慮）。第三，要制定嚴密、操作性強的征管規(guī)定，明確納稅人、扣繳人的義務和責任，完善代扣代繳機制，加強源頭控管，改進費用扣除方法，強化執(zhí)法手段，形成“普遍申報、簡化計算、強化扣繳、從嚴執(zhí)法”的征管格局。

    同時，還應考慮的是，要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)變化，適時調(diào)整營業(yè)稅部分稅率。我國的營業(yè)稅稅率幾十年“一貫制”，一直為3％—5％（除少數(shù)行業(yè)外），總體稅負偏低。如對電信、建安、交通運輸業(yè)等適用3％稅率，對廣告業(yè)、銷售不動產(chǎn)適用5％稅率等，有必要在調(diào)查測算的基礎上，提高適用稅率，這方面是大有潛力可挖的。如僅將上述適用3％稅率的行業(yè)的營業(yè)稅調(diào)高1個百分點即按4％稅率征收，每年我市地方財政即可增加收入3億元，相當于全市3.5萬個體工商戶2年半的納稅額。

    此外，還要妥善處理營業(yè)稅、增值稅交叉稅源的征收問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營手段、形式日漸多樣化，存在著營業(yè)稅和增值稅業(yè)務活動交叉（混合業(yè)務）的現(xiàn)象。目前營業(yè)稅、增值稅混合業(yè)務主要體現(xiàn)在餐飲、建安、電信、軟件等方面，應予妥善解決。

    再次，要適時開征新的地方稅種。開征新稅種，應從優(yōu)化地方稅制結構，拓展地方稅新稅源和更好地發(fā)揮稅收在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的角度考慮，促進“費改稅”進程。具體來說，要盡快出臺已列入十五大和中央全會文件的遺產(chǎn)稅，以及列入《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》的對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，將已征收了18年的教育費附加正名，改為教育稅等。

    除此之外，當前應將研究開征社會保障稅的可行性提上議事日程，這也是我國稅制符合國際慣例和加入世貿(mào)組織的必然要求。