2003年稅收制度完善和調(diào)整的趨勢(shì)

　　所得稅分享制改革，被認(rèn)為是2002年的一件大事。今年這項(xiàng)政策將繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整。而其他的稅種也面臨調(diào)整和改革，包括稅法在內(nèi)，在實(shí)踐中遇到的一些問題，反映也比較強(qiáng)烈，需要進(jìn)行修訂和完善。在這一背景下，2003年稅收制度的完善和調(diào)整其趨勢(shì)如何？國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究員倪紅日在接受記者采訪時(shí)對(duì)此進(jìn)行了預(yù)測(cè)，并提出她的有關(guān)政策建議。

　　增值稅：由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變經(jīng)收入型過渡比較合適

　　在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)增值稅的征收方面普遍實(shí)行消費(fèi)型增值稅。而我國(guó)卻不同，長(zhǎng)期都是實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不允許抵扣固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)所含的增值稅稅款，存在重復(fù)納稅的情況。因此，生產(chǎn)企業(yè)反映強(qiáng)烈。在倪紅日看來，這種征稅方式從客觀來說，是對(duì)企業(yè)自主投資的一種抑制。如果進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將可能對(duì)企業(yè)自主投資有所促進(jìn)。

　　不過，倪紅日根據(jù)目前國(guó)家的實(shí)際情況發(fā)表了自己的看法。她認(rèn)為，轉(zhuǎn)型是必須的，這是一個(gè)改革的大方向。從目前國(guó)內(nèi)的情況看，供給大于需求，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受需求約束幾乎是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這與轉(zhuǎn)軌前期的情況正好相反，而沿襲過去的稅制顯然不合適，改革理應(yīng)跟著形勢(shì)的變化而變化。

　　倪紅日說，在學(xué)術(shù)界主張向消費(fèi)型增值稅方面轉(zhuǎn)沒有什么分歧，但考慮到這種轉(zhuǎn)型將直接對(duì)財(cái)政收入造成較大影響，因此，如何改、何時(shí)改需要研究和探討。倪紅日認(rèn)為，這種轉(zhuǎn)型需要考慮到財(cái)政的承受能力和國(guó)際國(guó)內(nèi)的環(huán)境因素。而這種轉(zhuǎn)型有多種方式考慮，為穩(wěn)妥起見，實(shí)行小口徑轉(zhuǎn)型——將生產(chǎn)型增值稅先轉(zhuǎn)為收入型增值稅，也就是從當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)折舊所含的增值稅款進(jìn)行扣除。作為一種過渡，倪紅日認(rèn)為這樣量小，對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生的壓力會(huì)相對(duì)較小，在此基礎(chǔ)上有了一定的壓力緩沖后，再擇機(jī)向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變應(yīng)該是比較合適的。

　　但是，倪紅日認(rèn)為這項(xiàng)改革在2003年實(shí)行的可能性不大：財(cái)政預(yù)算已經(jīng)做完，除非是今年的財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)，GDP保持8％以上的增幅，財(cái)政收入實(shí)際的增長(zhǎng)較大幅度地高于預(yù)算收入的增長(zhǎng)幅度，收支缺口有可能明顯縮小。不過，在倪紅日看來，這些可能性的實(shí)現(xiàn)并沒有把握，因此，轉(zhuǎn)型的可能性不大。

　　個(gè)人所得稅：分項(xiàng)計(jì)征與綜合計(jì)征相結(jié)合

　　個(gè)人所得稅在剛剛過去的一年可以說非常引人關(guān)注，像劉曉慶稅案就是一個(gè)典型例子。有專家指出，在這一稅案的背后，也反映出目前個(gè)稅的征收辦法存在問題，稅制也需要改革和完善。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究員倪紅日就此發(fā)看法說，目前個(gè)稅實(shí)行分項(xiàng)計(jì)征向與綜合計(jì)征相結(jié)合應(yīng)該是改革的方向，在剛剛結(jié)束的全國(guó)財(cái)政稅務(wù)工作會(huì)議上，李嵐清副總理也是這樣強(qiáng)調(diào)的。倪紅日說，這一稅種的征收方式改革涉及的內(nèi)容很多，目前還處于非常粗糙、非常初級(jí)的階段，稅法的規(guī)定也不完善，屬低級(jí)稅制，它只考慮到對(duì)單個(gè)人的收入進(jìn)行扣除，公平性差。而今后的改革應(yīng)充分考慮到家庭收入情況、家庭贍養(yǎng)情況等等。她舉例說，目前大多數(shù)家庭至少有三口人，如果只有一人工作，收入為1000元，還要養(yǎng)活一家人，按照目前的免征點(diǎn)800元，雖然每次只抵扣稅款為10元左右，但對(duì)這樣一個(gè)家庭來說卻并不是一件小事。

　　倪紅日就此強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)的重要，她提出以家庭為單位、按年計(jì)算的方法，考慮到贍養(yǎng)所需要的最低收入，進(jìn)行綜合計(jì)征。不過，倪紅日也提出，實(shí)行這種計(jì)征辦法有很多基礎(chǔ)性工作需要跟上，而目前還受到兩個(gè)因素的制約：盡管銀行存款實(shí)行了實(shí)名制，但各銀行間、銀行與郵政儲(chǔ)蓄之間沒有聯(lián)網(wǎng)，也就沒有辦法控制收入；沒有建立起納稅人編號(hào)制度，因而沒有辦法對(duì)個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)、現(xiàn)金流量和納稅情況進(jìn)行監(jiān)控。況且目前的計(jì)征方式，只是對(duì)工資薪金這一稅源容易控制，而對(duì)這以外的收入就很難實(shí)施監(jiān)控，因而就出現(xiàn)了像劉曉慶這樣的偷逃稅情況。

　　當(dāng)然，倪紅日指出，這些基礎(chǔ)性工作需要一個(gè)過程。她始終強(qiáng)調(diào)，這是一個(gè)很有潛力的稅種，每年都以30％左右的速度在增長(zhǎng)，而通過計(jì)征方式的改革和完善，倪紅日相信，在稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上，還會(huì)出現(xiàn)更好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。

　　內(nèi)外資企業(yè)所得稅：合并時(shí)機(jī)已成熟

　　改革開放以來，我國(guó)為了更多地吸引外資，對(duì)外商投資實(shí)行很大的稅收政策優(yōu)惠，現(xiàn)在看來這是在WTO框架下享受的比內(nèi)資企業(yè)更為優(yōu)惠的國(guó)民待遇，而WTO規(guī)則的實(shí)質(zhì)就是自由貿(mào)易和平等競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)外應(yīng)該是一致的。因此，“內(nèi)外有別”的政策對(duì)于目前處在同一競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)上的國(guó)內(nèi)企業(yè)來說顯失公平。況且，就目前的中國(guó)來說，成為世界上最大的外資吸收國(guó)，并不都是稅收優(yōu)惠政策的功勞，而資本的安全性、國(guó)內(nèi)穩(wěn)定的政局、潛在消費(fèi)需求的增長(zhǎng)和良好的投資環(huán)境恰恰是目前外資最為看重的。

　　就此，倪紅日認(rèn)為，實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，在同一尺度上征收是時(shí)候了。而且在財(cái)政收入水平不錯(cuò)——像2002年外貿(mào)依存度超過44％，以及吸收外商投資規(guī)模世界第一等等這樣的背景下，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)施合并是一個(gè)非常有利的時(shí)機(jī)，政府可以借這一時(shí)機(jī)減弱政策優(yōu)惠對(duì)吸引外資的影響度。

　　倪紅日說，對(duì)于這一稅種合并的改革方向，在理論界和決策層來說都沒有分歧，主要是考慮時(shí)機(jī)的選擇問題。而倪紅日反復(fù)強(qiáng)調(diào)2003年應(yīng)該是適合推出這一政策的時(shí)候，而且越早越好。

　　燃油稅：出臺(tái)需謹(jǐn)慎

　　自從1998年官方正式提出“燃油稅”問題后，盡管至今還未推出，但從來就沒有在各方關(guān)注的視野中淡去。關(guān)于這項(xiàng)改革，從政府決策層來說一直是肯定其改革方向的，同時(shí)強(qiáng)調(diào)應(yīng)該密切關(guān)注油價(jià)變動(dòng)情況而擇機(jī)出臺(tái)，但目前的情況十分復(fù)雜。最近中央有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的口徑仍然沒有改變。

　　倪紅日認(rèn)為中央的決定有道理。她說，該政策的出臺(tái)受油價(jià)影響大，的確應(yīng)該跟蹤國(guó)際油價(jià)的調(diào)整情況，而油價(jià)又受國(guó)際政治、軍事的影響很大，尤其是最近海灣局勢(shì)的緊張氣氛在不斷升級(jí)，世界油價(jià)有較大的波動(dòng)，而且這一政策對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響很大，因此需要非常慎重，密切觀察。在她看來，燃油稅最好選擇在油價(jià)穩(wěn)定的時(shí)期推出，而對(duì)2003年來說，其出臺(tái)的外部環(huán)境還有待具備。

　　農(nóng)村稅費(fèi)改革將全面鋪開

　　農(nóng)村稅費(fèi)改革作為一項(xiàng)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，規(guī)范農(nóng)村稅負(fù)征收的政策，其方向無疑是正確的，而且也是受到普遍歡迎的。

　　自從2001年在安徽試點(diǎn)以來，經(jīng)過2002年已經(jīng)在全國(guó)20個(gè)省市試行，農(nóng)民減負(fù)的幅度普遍在30％以上。同時(shí)，對(duì)于基層政府來說，運(yùn)轉(zhuǎn)的壓力也隨之加大，這使中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度也不斷加大。據(jù)了解，2002年中央財(cái)政共轉(zhuǎn)移支付240多億元。而據(jù)倪紅日透露，2003年這項(xiàng)改革將在全國(guó)普遍推行，這將要求中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度進(jìn)一步加大。