稅收優(yōu)惠成漏稅手段 稅源大戶逃稅背后地方問(wèn)責(zé)

    審計(jì)署最新公布的有關(guān)審計(jì)結(jié)果表明，由于企業(yè)存在著核算、申報(bào)不實(shí)等諸多問(wèn)題，導(dǎo)致大量稅收因此流失。而其中，部分由地方政府出資興辦、被視為“財(cái)務(wù)制度比較健全、管理相對(duì)較好”的重點(diǎn)稅源大戶，少申報(bào)和繳納稅款情況尤為嚴(yán)重。稅源大戶為何也逃稅成風(fēng)？審計(jì)風(fēng)暴將對(duì)這些知名企業(yè)的誠(chéng)信度造成何種打擊？稅源大戶逃稅的背后有沒(méi)有地方政府的庇護(hù)？稅收優(yōu)惠政策在某些地方是否成為變相逃稅的手段？

    中央和地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)不匹配是稅收流失的深層原因

    《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，被視為財(cái)務(wù)制度比較健全、管理相對(duì)較好的788家重點(diǎn)稅源大戶兩年間少繳稅款250多億元。這只是冰山一角，有專(zhuān)家估計(jì)中國(guó)一年的稅收流失高達(dá)4500億元。中國(guó)的稅收流失為何會(huì)如此嚴(yán)重？

    周開(kāi)君：三個(gè)因素導(dǎo)致目前稅收流失嚴(yán)重，即體制、制度、征管等方面存在問(wèn)題。從體制上來(lái)看，中央和地方財(cái)政分開(kāi)存在配套缺陷，地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)不匹配。為此，無(wú)論是發(fā)達(dá)地區(qū)還是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)都不希望當(dāng)?shù)氐亩愂帐盏锰�多。因稅收收得多，意味著交給中央的也多，這樣地方政府便存在隱瞞稅收、亂減免稅的動(dòng)力。

    其次，在制度上也存在缺陷。1994年的稅制改革是根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定稅率的。但到現(xiàn)在，企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)定比1994年時(shí)要重。如1994年，規(guī)定增值稅為17%，企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)為12%～13%，甚至還低于10%.又如33%的企業(yè)所得稅，1994年實(shí)際稅負(fù)一般在15%～18%.現(xiàn)在隨著征管力度的加大，企業(yè)往往要交納名義稅率，負(fù)擔(dān)加重。由于實(shí)際稅負(fù)加大，導(dǎo)致企業(yè)存在偷逃稅的動(dòng)力和壓力。

    第三是征管上存在問(wèn)題。盡管我國(guó)的稅收征管工作水平提高比較快，但體系建立的時(shí)間過(guò)短，存在一些缺陷。1985年之前，是依靠企業(yè)自身來(lái)納稅，是“以納代征”。這樣稅收流失肯定有，但現(xiàn)在已經(jīng)根本無(wú)法查清楚了。1985年到1994年，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始建立�；�于對(duì)企業(yè)的不信任，稅務(wù)機(jī)關(guān)自己來(lái)核實(shí)稅收，相應(yīng)地推出了稅收承包制、專(zhuān)管員這樣的舉措。這被稱(chēng)為“以征代納”，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡階段。但此時(shí)，稅收到底有多少，由稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，稅收流失仍然是難以統(tǒng)計(jì)。

    1995年稅收征管改革以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)成為對(duì)等主體，雙方在征管上產(chǎn)生爭(zhēng)議還可提出行政復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)從管理變?yōu)榉��?wù)。也就是在這個(gè)階段，稅收流失的問(wèn)題開(kāi)始顯現(xiàn)。因此，稅收流失問(wèn)題的提出和細(xì)化，在某種程度上講是中國(guó)稅收征管的一大進(jìn)步。之前，同樣存在稅收流失，但無(wú)法細(xì)化。只有先提出問(wèn)題和知曉癥結(jié)所在，才可能去解決問(wèn)題。

    許真瑜：我認(rèn)為稅收流失的主要原因是目前征管方面存在漏洞，稅收征收很大程度上依賴(lài)納稅人的申報(bào)。為此，征管相對(duì)寬松，難知曉企業(yè)的真實(shí)情況，給稅收流失留下空間。此外，一些地方政府為了招商引資，對(duì)外商許諾許多違反國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，也成為稅收流失比較嚴(yán)重的原因之一。

    王鴻貌：從2002年開(kāi)始，我接手了浙江省政府的稅收流失法律治理課題研究。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，法律存在漏洞、藏富于民的政策影響、納稅意識(shí)低以及征管不力等因素導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重。

    浙江省由于個(gè)體及私營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，地下經(jīng)濟(jì)的成分相應(yīng)較大，所造成的稅收流失也相應(yīng)較大。根據(jù)調(diào)查，1995年，浙江稅收流失為180億余元，流失額占到征收額的70.59%.此后比例下降，在2001年浙江稅收流失為355億余元，流失額占到征收額的43.08%.

    事實(shí)上，根據(jù)我們的分析，實(shí)際流失額還要高于這個(gè)數(shù)字。為此，稅收流失是困擾當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重大問(wèn)題，在浙江省情況更為嚴(yán)重和典型。如1998年發(fā)生在浙江省的“金華稅案”，涉案金額高達(dá)60多億元，偷稅達(dá)9億多元，被稱(chēng)為“共和國(guó)第一稅案”。2001年破獲的蒼南吳宗華等制販假發(fā)票案，作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)10多年，所造成的稅收損失無(wú)法估量。

    掌握信息降低稅負(fù)稅收監(jiān)管是系統(tǒng)工程

    《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：如何解決稅收流失這個(gè)問(wèn)題？

    周開(kāi)君：我們知道，家長(zhǎng)不能拿走小孩全部的零花錢(qián)，否則他就會(huì)想辦法去弄錢(qián)。從體制上講，要解決中央和地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)不匹配的矛盾。同時(shí)，社會(huì)公共品也是可以分層次的，需要進(jìn)一步明確地方和中央的事權(quán)。同時(shí)，我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)也要加強(qiáng)征管。從目前的情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)從原先側(cè)重稅款入庫(kù)，再到現(xiàn)在的側(cè)重稅源管理是很大的進(jìn)步，有利于減少稅收的流失。為此，要解決稅收流失問(wèn)題是個(gè)系統(tǒng)的工程，光靠稅務(wù)部門(mén)是無(wú)法做到這一點(diǎn)的。

    許真瑜：從香港的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，要減少稅收流失，稅務(wù)部門(mén)需要全面掌握納稅人的信息和降低稅負(fù)。

    香港特區(qū)政府有個(gè)人的詳細(xì)資料，即使你個(gè)人不納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接找到你的雇主，讓他們從你的薪水當(dāng)中扣除稅款。企業(yè)的情況也是如此，只要是合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，特區(qū)政府能夠掌控其情況，企業(yè)難有偷逃稅的空間。因此，香港稅收流失多是存在非法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中。

    其實(shí)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收體制和香港特區(qū)大同小異，即信息掌握得比較好。如一個(gè)北京人在上海工作，如果上海的公司不給他交納個(gè)人所得稅，北京難監(jiān)控，他的個(gè)人所得稅就會(huì)流失掉。而在美國(guó)，加州居民即使搬到紐約，除非你取得當(dāng)?shù)氐木用裆矸荩�否則仍然需要向加州州政府交稅。

    中國(guó)稅收流失還有一個(gè)重要的原因是稅負(fù)高，導(dǎo)致納稅人想辦法偷逃稅。我們舉個(gè)人所得稅這個(gè)例子。在香港特區(qū)，個(gè)人所得稅的交納會(huì)考慮到個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)，如會(huì)扣除掉贍養(yǎng)家庭的費(fèi)用、房子貸款的利息、學(xué)習(xí)費(fèi)用等。所以在香港特區(qū)，個(gè)人所得稅平均在15%左右，不是很重。而內(nèi)地的個(gè)人所得稅的征收不會(huì)考慮到個(gè)人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，造成個(gè)人所得稅的實(shí)際稅率比較高，一些外籍人士在內(nèi)地不愿交納個(gè)人所得稅的原因便是這個(gè)。

    同時(shí)，香港特區(qū)政府的稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收宣傳上也是比較多，和納稅人建立比較好的關(guān)系。而內(nèi)地人士對(duì)稅務(wù)部門(mén)多存在抵制的情緒，導(dǎo)致主動(dòng)納稅意識(shí)比較差。

    王鴻貌：征稅是政府和納稅人之間的一個(gè)博弈。我認(rèn)為我們要從完善稅制、強(qiáng)化征管、提高納稅意識(shí)等幾個(gè)方面來(lái)解決稅收流失的問(wèn)題。

    經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在這1995年到2001年的7年間，浙江省的地下經(jīng)濟(jì)稅收流失情況出現(xiàn)了兩次比較大的起伏。這一方面表明浙江省的個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。另一方面，也表明對(duì)地下經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管與反監(jiān)管的斗爭(zhēng)還是十分激烈。特別是2000年以來(lái)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)�？焖僭鲩L(zhǎng)的事實(shí)也說(shuō)明，浙江省的地下經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并未根本解決，且有了快速擴(kuò)大的趨勢(shì)。這進(jìn)一步表明目前浙江省對(duì)地下經(jīng)濟(jì)的治理效果很不理想，需要研究新的情況，形成新的思路，提出新的方法，采取更為有效的手段。

    從浙江各稅種的流失情況來(lái)看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的流失規(guī)模逐步縮小，而個(gè)人所得稅、關(guān)稅和企業(yè)所得稅等的流失規(guī)模則趨于擴(kuò)大。這表明我們所采取的稅收征管的制度對(duì)于不同的稅種其效果是不同的。這就進(jìn)一步提示我們對(duì)于一些稅收流失嚴(yán)重的稅種需要采用新的征管手段。同時(shí)，一些過(guò)去我們不太注意的小稅種如房地產(chǎn)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的流失情況發(fā)展迅速，需要引起我們的重視。

    《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》：解決稅收流失問(wèn)題的難點(diǎn)在哪里？

    周開(kāi)君：地方政府對(duì)稅收征管的干涉將會(huì)使得稅收流失加劇，同時(shí)如何提高納稅人的納稅意識(shí)以及加強(qiáng)征管等方面是解決稅收流失的難點(diǎn)所在。為此，解決稅收流失是個(gè)系統(tǒng)工程，需要比較長(zhǎng)的時(shí)間。

    許真瑜：中國(guó)的人口多，地方大，要解決稅收流失問(wèn)題難度很大。如要對(duì)個(gè)人所得稅的流失進(jìn)行管理，則涉及到戶籍管理，需要其他部門(mén)的配合。

    同時(shí)，由于地方政府招商引資的需要，需要對(duì)企業(yè)提供優(yōu)惠政策，會(huì)不執(zhí)行國(guó)家的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局也一直在對(duì)地方擅自出臺(tái)優(yōu)惠政策進(jìn)行治理，但效果并不好。