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屢屢變更審計師G北生有難言之隱?

2006-05-25 09:36 來源:證券市場周刊·申草   打印 | 收藏 |
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  吸引我們認(rèn)真關(guān)注G北生(600556)的是,公司相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的頻繁變動。4月5日公司董事會決議稱:公司原審計單位深圳鵬城會計師事務(wù)所因聘期已滿及自身業(yè)務(wù)安排原因,不再承擔(dān)本公司財務(wù)審計工作任務(wù),另聘天華會計師事務(wù)所為本公司審計機(jī)構(gòu)。而變動的時間,正是在G北生公布2005年年報之前。隨后的4月19日G北生發(fā)布年報,公司實現(xiàn)營業(yè)收入和凈利潤數(shù)字與上年基本相等。

  歷史上,G北生在年報公布前變更審計師已經(jīng)發(fā)生過一次,2004年12月28日,董事會決議稱:公司原審計單位華寅會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司因業(yè)務(wù)安排原因,不再承擔(dān)本公司財務(wù)審計工作任務(wù),公司擬改聘深圳鵬城會計師事務(wù)所作為本公司審計機(jī)構(gòu)。

  表面上看兩次審計師變更,都是審計師主動請辭,實際上,在變更審計師的過程中,G北生私下還接觸了其他審計機(jī)構(gòu),但這些審計機(jī)構(gòu)最終都選擇退出。

  有錢大家為什么都不賺呢?筆者不由心存懷疑,這里面一定有文章!

  資金狀況不佳

  G北生2001年10月上市,上市以來,凈資產(chǎn)收益率不低于6%,銷售收入與凈利實現(xiàn)5年連續(xù)增長。截止到2005年末,該公司資產(chǎn)總額19億元,股東權(quán)益9.8億元,資產(chǎn)負(fù)債率只有48.5%,2005年每股經(jīng)營現(xiàn)金流凈額高達(dá)1.26元,這一切似乎表明G北生財務(wù)狀況非常健康,業(yè)績良好,現(xiàn)金流量充裕?蛇@一切筆者懷疑都是表面現(xiàn)象,G北生早已深陷財務(wù)危機(jī)。

  G北生大股東北生集團(tuán)所持的股權(quán)早在2003年就質(zhì)押了,直至股改時,股權(quán)質(zhì)押仍沒有解除,后因此兩次延期召開股權(quán)分置改革相關(guān)股東會議,同時變更網(wǎng)絡(luò)投票時間。2005年年報顯示,G北生大股東股權(quán)仍然處于質(zhì)押狀態(tài),這讓人懷疑大股東的資金狀況出現(xiàn)問題。而上市公司資金狀況也有問題,2006年第一季報顯示,G北生貨幣資金只剩下3402萬元。2006年4月3日,董事會通過公司擬向中國人民銀行申請在中國境內(nèi)發(fā)行待償還余額不超過4億元人民幣的短期融資券的議案。

  固定資產(chǎn)畸高

  G北生上市之初(2001年初)銀行貸款只有1.02億元,2005年末銀行貸款增加至7.63億元,凈增6.61億元,再加上兩次公募的7.09億元(IPO募集資金凈額4.21億元,2004年配股募集2.88億元),總共13.7億元資金都去哪里呢?從報表上看,主要是用于工程建設(shè),這是讓人非常懷疑的。

  G北生“固定資產(chǎn)凈值+在建工程”金額從2001年初的1.21億元增加至2005年末的14.55億元,5年間固定資產(chǎn)增加了11倍;固定資產(chǎn)原價也從2001年初的1.31億元增加至2005年末的12.09億元,也增加了8.23倍。固定資產(chǎn)中有房屋建筑物8億元,G北生主要基地在北海,8億元的不動產(chǎn),如果按每平方米1000元造價計算,G北生8億元的不動產(chǎn)建造面積高達(dá)80萬平方米,如果每幢樓平均有1萬平方米計算,G北生也擁有80幢大樓?墒,G北生有這么多房產(chǎn)嗎?

  根據(jù)G北生2004年配股說明書,G北生共有15宗土地,其中有10宗是以受讓方式取得,這其中有9宗有《國有土地使用權(quán)證》,總面積23萬平米,受讓金總額是3536萬元;另外一宗受讓金1900萬元(預(yù)付1000萬元),面積223.95畝(折合14.93萬平米),其余5宗為租賃取得,面積合計2.16萬平米,這些地皮多在北海等經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),在這些地上能有8億元的不動產(chǎn)嗎?

  G北生表面上有19億元的資產(chǎn),可固定資產(chǎn)占了76.58%.如果是發(fā)電或路橋類公司,這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還算合理,可是G北生是一家藥業(yè)公司,這樣的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)令人覺得不可思議。

  關(guān)聯(lián)交易“變虛為實”?

  這兩年,G北生年營收4億元,但2005年末公司的應(yīng)收賬款凈值高達(dá)2.41億元,這種高比例顯示出公司的營業(yè)收入可能存在水分。

  根據(jù)G北生2004年配股說明書,公司前4大客戶實際同為北京川騰投資公司(下稱“北京川騰”)下屬子公司。根據(jù)該公司介紹,北京川騰是G北生的惟一代理商,根據(jù)配股書介紹,前4大客戶銷售額近億元,占G北生2002年和2003年的總營收的近一半,但北京川騰懷疑實為G北生的關(guān)聯(lián)方。如果是隱瞞關(guān)聯(lián)交易,性質(zhì)還不太嚴(yán)重,問題是G北生可能利用這些關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入及利潤。

  G北生主要資金投入是北生科技園,工程造價5億多元,承包方是北海騰盛,即G北生前身東陽三建北海公司,該承包方懷疑也為關(guān)聯(lián)方,受同一控制人實際控制。如果是隱瞞關(guān)聯(lián)交易,性質(zhì)還不太嚴(yán)重,問題是懷疑利用關(guān)聯(lián)交易虛增工程造價額,虛增固定資產(chǎn)及在建工程。

  G北生是地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)型而來,上市以來一直高舉“生物制藥”概念,產(chǎn)品毛利高、營業(yè)費用低。但是筆者對G北生通過收購一些垃圾藥廠發(fā)展起來的主業(yè)業(yè)績充滿懷疑,G北生4種主導(dǎo)產(chǎn)品中,有哪一種是全國知名產(chǎn)品?年銷售收入過4億元,意味著某些藥品單品種銷售高達(dá)上億元,這樣的銷售規(guī)?赡苓_(dá)到嗎?還有那個投資1.29億元的配股資金項目——廣西北?喙舷盗挟a(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)化示范工程,實在有些似曾相識。

  筆者懷疑,G北生主要手法是通過關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入的同時虛構(gòu)在建工程,并虛構(gòu)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),這種造假手法在上市公司屢見不鮮。

  北海的上市公司已曝光G銀河(000806)、G國發(fā)(600538)涉嫌嚴(yán)重財務(wù)造假,G北生會不會是下一家?

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