牢記社會責(zé)任 推動國際趨同 加快完善審計準(zhǔn)則體系——王軍部長助理在“現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向審計論壇”上的演講

　　（2005年9月2日）

　　各位來賓，女士們、先生們：

　　在這金秋送爽、丹桂飄香的季節(jié)，很高興參加“現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚搲�”。在此，我�?jǐn)代表財政部，對論壇的舉辦表示熱烈祝賀！

　　上海國家會計學(xué)院舉辦此次論壇，共同探討與經(jīng)濟運行和注冊會計師職業(yè)未來發(fā)展密切相關(guān)的重要議題，受到注冊會計師行業(yè)及社會有關(guān)方面的密切關(guān)注。借此機會，我想就當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展對注冊會計師行業(yè)建設(shè)的新要求，以及如何強化注冊會計師行業(yè)的社會責(zé)任，談幾點看法，與大家一起研討。

　　一、審時度勢，深刻認(rèn)識行業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

　　改革開放2 7年來，中國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。從1 9 7 9年到2004年，中國經(jīng)濟年均增長9.4％，居民消費水平年均提高7％，進出口貿(mào)易額年均遞增16.7％。2004年，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到16434億美元，進出口貿(mào)易額達(dá)到11548億美元。當(dāng)前，中國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，社會生產(chǎn)力和綜合國力不斷增強，社會各項事業(yè)全面進步。

　　在中國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的進程中，中國政府一直高度重視注冊會計師等專業(yè)化市場中介行業(yè)的發(fā)展和建設(shè)工作，在法制建設(shè)、政策導(dǎo)向、執(zhí)業(yè)環(huán)境等方面，努力為注冊會計師行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件，推動了注冊會計師行業(yè)的迅猛發(fā)展，建立了6.9萬多人的執(zhí)業(yè)注冊會計師隊伍，發(fā)展了5300多家會計師事務(wù)所；初步形成了審計準(zhǔn)則框架體系，并在基本原則和必要程序方面，注重和保持了與國際審計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)；積極有效地開放了會計服務(wù)市場；基本形成政府監(jiān)督指導(dǎo)、行業(yè)自我管理和社會監(jiān)督約束的行業(yè)管理體制。注冊會計師已經(jīng)成為中國市場經(jīng)濟社會監(jiān)督體系的一支重要力量。

　　當(dāng)前，中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟逐步融合，各項改革不斷深化，社會經(jīng)濟發(fā)展對注冊會計師審計鑒證和專業(yè)咨詢的依賴程度進一步加深，不斷深化的改革和日新月異的經(jīng)濟環(huán)境，也對注冊會計師行業(yè)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)：

　　-中國市場經(jīng)濟的深化和資本市場的進一步發(fā)展，給整個國民經(jīng)濟的發(fā)展注入了極大活力，同時也出現(xiàn)了大量新型、復(fù)雜的經(jīng)濟活動，對注冊會計師專業(yè)服務(wù)提出了新的需求。特別是資本的跨國流動和中國企業(yè)海外融資的日趨活躍，對中國注冊會計師承辦國際會計審計業(yè)務(wù)的能力，提出了更高要求。加強行業(yè)人才培養(yǎng)，尤其是國際化人才的培養(yǎng)，任重而道遠(yuǎn)。

　　-中國加入世貿(mào)組織以來，會計市場進一步開放，如何進一步完善會計市場對外開放的體制和制度，努力創(chuàng)造公平的會計市場競爭環(huán)境，推動本土?xí)�計師事�?wù)所的做大做強，推動國際會計公司的本土化和本土事務(wù)所的國際化，還需做不懈的努力。

　　-科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和金融衍生工具等新型交易的廣泛運用，政府和投資者對財務(wù)舞弊的審計提出了更高要求，這對注冊會計師的審計技術(shù)、審計方法以及審計理念，帶來新的挑戰(zhàn)。建立更加科學(xué)、更加完善、充分實現(xiàn)國際趨同的中國審計準(zhǔn)則體系，任務(wù)還相當(dāng)艱巨。

　　注冊會計師行業(yè)要深刻認(rèn)識行業(yè)面臨的種種挑戰(zhàn)，積極總結(jié)經(jīng)驗，在人才隊伍、行業(yè)管理體制、事務(wù)所治理機制以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等諸多領(lǐng)域，不斷進行制度創(chuàng)新、體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，全面推進行業(yè)各項建設(shè)。

　　二、順時應(yīng)勢，強化行業(yè)維護公眾利益的社會責(zé)任

　　當(dāng)今世界，全球化和科學(xué)技術(shù)對經(jīng)濟的影響日益加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的市場化和國際化程度越來越高，影響經(jīng)濟的各種因素的變化越來越快或越來越大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營活動方式日趨復(fù)雜，會計準(zhǔn)則要求的判斷和估計難度加大，一些企業(yè)管理層出于籌資和業(yè)績考慮進行舞弊的動機仍然存在，經(jīng)濟運行中還存在著不確定性和潛在的風(fēng)險。這使得注冊會計師行業(yè)面臨著前所未有的全新的執(zhí)業(yè)環(huán)境和執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

　　面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，面對政府和社會公眾的信賴與期望，注冊會計師行業(yè)必須順時應(yīng)勢，采取有效措施，充分認(rèn)識并切實履行好社會責(zé)任。

　　第一，要牢固樹立行業(yè)維護社會公眾利益的根本宗旨。注冊會計師職業(yè)產(chǎn)生與發(fā)展的動力，首先源于社會需求。在經(jīng)濟全球化的今天，任何一個企業(yè)、公司都不可能孤立地存在，特別是在資本市場高度發(fā)達(dá)的背景下，企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況，與整個經(jīng)濟的運行，與廣大社會公眾的利益，越來越緊密地聯(lián)系在一起。注冊會計師行業(yè)應(yīng)牢固樹立維護社會公眾利益的根本宗旨，順應(yīng)社會公眾的要求，進一步提升其職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，在執(zhí)業(yè)中加大風(fēng)險控制、加大對舞弊行為的關(guān)注和揭露力度，切實維護社會公眾利益。

　　第二，要不斷深化行業(yè)誠信建設(shè)。注冊會計師提供的審計鑒證服務(wù)，對于保障經(jīng)濟信息質(zhì)量，促進市場資源的有效配置，具有重要作用。如果注冊會計師誠信水平不高，經(jīng)濟信息質(zhì)量就難以得到有效監(jiān)督，虛假信息就會蔓延，社會的信用鏈條就可能斷裂。因此，強化注冊會計師的社會責(zé)任，必須不斷深化行業(yè)誠信建設(shè)，秉持獨立、客觀、公正的職業(yè)原則，嚴(yán)格職業(yè)道德約束，加強執(zhí)業(yè)監(jiān)管。

　　第三，要加強行業(yè)人才培養(yǎng)。建設(shè)一支高質(zhì)量的執(zhí)業(yè)隊伍，是注冊會計師行業(yè)切實承擔(dān)好社會責(zé)任的基礎(chǔ)條件。要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和資本市場需求對注冊會計師專業(yè)知識、專業(yè)技能、專業(yè)態(tài)度和職業(yè)道德等方面的要求，加強注冊會計師從業(yè)隊伍的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)、執(zhí)業(yè)能力建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，并大力培養(yǎng)能夠承擔(dān)國際業(yè)務(wù)、符合行業(yè)國際化發(fā)展要求的高層次專業(yè)人才和會計師事務(wù)所管理人才。

　　第四，要積極改善執(zhí)業(yè)環(huán)境。注冊會計師職業(yè)責(zé)任的履行，與市場環(huán)境息息相關(guān)。市場機制的科學(xué)性、監(jiān)管體制的有效性等等，都會對注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生影響。其中，公司治理問題，不僅關(guān)系到基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量的好壞，而且影響到注冊會計師執(zhí)業(yè)獨立性的維護和審計質(zhì)量的提高。為此，提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有賴于政府管理部門、市場監(jiān)管機構(gòu)以及方方面面的共同努力，為注冊會計師行業(yè)創(chuàng)造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　第五，要加快審計技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前，要更加有效地應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化給經(jīng)濟運行帶來的風(fēng)險，更加有效地發(fā)揮注冊會計師對市場運行的預(yù)警作用，必須集中精力加快審計技術(shù)的創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法的局限性，提高識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的能力和水平。要積極借鑒國際行業(yè)組織的工作成果，進一步深化對中國企業(yè)環(huán)境和審計環(huán)境的分析研究，加快中國審計風(fēng)險準(zhǔn)則的研究制定工作，提高審計風(fēng)險準(zhǔn)則對中國審計環(huán)境的適應(yīng)性特別是可操作性。我希望，本次論壇的舉辦，能對此產(chǎn)生積極而有效的影響。

　　三、搶時乘勢，加快推進審計準(zhǔn)則的國際趨同

　　在推動注冊會計師事業(yè)發(fā)展，加強行業(yè)誠信建設(shè)，制定中國審計風(fēng)險準(zhǔn)則，提高注冊會計師對財務(wù)舞弊的審計監(jiān)督水平的過程中，面臨一個不容回避的問題，就是如何處理與國際準(zhǔn)則的關(guān)系，如何看待當(dāng)前會計審計準(zhǔn)則國際趨同的新特征。

　　當(dāng)今世界，經(jīng)濟全球化趨勢正深入發(fā)展，科學(xué)進步突飛猛進，生產(chǎn)要素優(yōu)化組合，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移加快進行，各國相互依存度日益加深，全球經(jīng)濟已經(jīng)成為一個有機互動的整體。面對全球資本市場每天數(shù)兆資金的流動，各國的投資者們希望注冊會計師能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，以便能夠作出正確的決策，降低信息不充分和不可靠而產(chǎn)生的交易成本和風(fēng)險。為此，世界上主要資本市場都在積極探討并努力實現(xiàn)向一套全球公認(rèn)的審計準(zhǔn)則的趨同。國際會計師聯(lián)合會，以及國際監(jiān)管組織，包括巴塞爾銀行監(jiān)管委員會、金融穩(wěn)定論壇、證券委員會國際組織等，也都強調(diào)全球資本市場需要高質(zhì)量的、統(tǒng)一的準(zhǔn)則，并提出各國會計審計準(zhǔn)則應(yīng)與國際會計審計準(zhǔn)則趨同。

　　我們認(rèn)為，會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，對于世界經(jīng)濟的發(fā)展有著非常重要的推動作用：

　　一是有利于世界經(jīng)濟的融合。隨著經(jīng)濟全球化和資本跨國流動，資本、商品和服務(wù)在世界范圍內(nèi)的流動空前活躍，遵守國際通行的經(jīng)濟規(guī)則日益成為各國經(jīng)濟交往的基礎(chǔ)。實現(xiàn)會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，可以增強投資者對財務(wù)信息的信心，改善經(jīng)濟環(huán)境，加快經(jīng)濟融合。

　　二是有利于實現(xiàn)資源的有效配置。在某種程度上，信息對資源配置起著重要的導(dǎo)向性作用。真正的趨同將使投資者更容易比較不同的投資機會，而無論這些投資機會在地理上相距多么遙遠(yuǎn)。投資者們將推動會計體系的趨同，使之更透明。資本總會流向那些歡迎他的地方，總會留在那些能夠善待他的地方。

　　三是有利于保持經(jīng)濟的安全和穩(wěn)定。高質(zhì)量的會計審計準(zhǔn)則，可以提高信息的可靠性，在推動經(jīng)濟發(fā)展和保持金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實教訓(xùn)告訴我們，落后的會計審計準(zhǔn)則和實務(wù)不僅制約會計業(yè)的發(fā)展，更為嚴(yán)重的是對經(jīng)濟運行秩序造成危害。從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機，到近年來一系列重大財務(wù)舞弊事件，向我們警示了國家或地區(qū)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則差距的巨大危害。實現(xiàn)會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，可以有效維護經(jīng)濟的安全和穩(wěn)定。

　　為此，在中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟關(guān)聯(lián)度不斷加深，中國經(jīng)濟日益緊密地融入世界經(jīng)濟體系之中的背景下，實現(xiàn)中國會計審計準(zhǔn)則國際趨同，不僅是會計業(yè)國際化發(fā)展的要求，更是中國經(jīng)濟接軌國際市場的迫切要求。

　　基于上述認(rèn)識，我在多種場合闡明了對中國會計審計準(zhǔn)則國際化趨同發(fā)展的主張。下面再作一簡要概括：

　　第一，趨同是進步，是方向。趨同是協(xié)調(diào)的進一步深化，體現(xiàn)了國際經(jīng)濟一體化進程的要求。任何一個不想游離于國際市場之外的組織，就不能無視準(zhǔn)則國際趨同這一發(fā)展趨勢。這就需要共同努力，盡量尋求一致。

　　第二，趨同不等同于相同。各國在經(jīng)濟環(huán)境、法律制度、文化理念以及監(jiān)管水平、會計信息使用者和會計人員素質(zhì)等方面存在著不同程度的差異，忽視各國國情，忽視會計審計發(fā)展?fàn)顩r和環(huán)境特點，趨同是難以實現(xiàn)的。

　　第三，趨同需要一個過程。各國國情的差異決定了合作自愿性，需要積極且不斷地研究新情況、解決新問題、創(chuàng)建新機制，努力追求符合國際效率、公平、主權(quán)和全球多樣性發(fā)展要求的建設(shè)機制。

　　第四，趨同是一種互動。趨同并不意味著單向運動。它是世界各個國家之間、各國與國際準(zhǔn)則委員會之間、國際準(zhǔn)則委員會與區(qū)域會計組織之間，多向進行的相互溝通，相互借鑒，相互認(rèn)可。世界多樣性的特點決定了互動是國際化趨同的客觀規(guī)律。遵循它，就能更好前進。否則，就會影響效率或效果。

　　基于以上認(rèn)識，我們?nèi)�力支持注冊會計師行業(yè)在推動中國審計準(zhǔn)則國際趨同方面所作的努力，全力支持中注協(xié)在今年底基本建成與國際準(zhǔn)則趨同的審計準(zhǔn)則體系。

　　我也希望，在這一過程中，中注協(xié)要在充分研究中國注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境和執(zhí)業(yè)實踐的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究并盡量借鑒和采用國際審計準(zhǔn)則；密切與國際組織的聯(lián)系和合作；重視準(zhǔn)則的宣傳和培訓(xùn)，用新的理念、技術(shù)和方法，提高行業(yè)每一個從業(yè)人員履行社會責(zé)任、維護社會公眾利益的能力和水平。

　　女士們、先生們：

　　進入21世紀(jì)，社會經(jīng)濟的發(fā)展已步入一個全新的時代，既充滿著發(fā)展的機遇，更面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。忽視市場風(fēng)險，就可能給這個國家或地區(qū)乃至全球經(jīng)濟，造成巨大動蕩和損害；重視、防范并化解好市場風(fēng)險，我們的社會經(jīng)濟就能夠良性、持續(xù)地不斷發(fā)展。

　　我期望，擔(dān)負(fù)著維護市場經(jīng)濟秩序重要職責(zé)的注冊會計師行業(yè)，切記維護社會公眾利益的責(zé)任，加強職業(yè)道德建設(shè)，強化審計風(fēng)險和社會責(zé)任意識，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為資本市場的規(guī)范運行，為社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，作出積極貢獻(xiàn)。

　　謝謝大家！