牢記社會(huì)責(zé)任 推動(dòng)國(guó)際趨同 加快完善審計(jì)準(zhǔn)則體系——王軍部長(zhǎng)助理在“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)論壇”上的演講

　�。�2005年9月2日）

　　各位來(lái)賓，女士們、先生們：

　　在這金秋送爽、丹桂飄香的季節(jié)，很高興參加“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論壇”。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)政部，對(duì)論壇的舉辦表示熱烈祝賀！

　　上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦此次論壇，共同探討與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)未來(lái)發(fā)展密切相關(guān)的重要議題，受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及社會(huì)有關(guān)方面的密切關(guān)注。借此機(jī)會(huì)，我想就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)的新要求，以及如何強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)責(zé)任，談幾點(diǎn)看法，與大家一起研討。

　　一、審時(shí)度勢(shì)，深刻認(rèn)識(shí)行業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

　　改革開(kāi)放2 7年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。從1 9 7 9年到2004年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)9.4％，居民消費(fèi)水平年均提高7％，進(jìn)出口貿(mào)易額年均遞增16.7％。2004年，中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到16434億美元，進(jìn)出口貿(mào)易額達(dá)到11548億美元。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)全面進(jìn)步。

　　在中國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，中國(guó)政府一直高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)化市場(chǎng)中介行業(yè)的發(fā)展和建設(shè)工作，在法制建設(shè)、政策導(dǎo)向、執(zhí)業(yè)環(huán)境等方面，努力為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件，推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的迅猛發(fā)展，建立了6.9萬(wàn)多人的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，發(fā)展了5300多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；初步形成了審計(jì)準(zhǔn)則框架體系，并在基本原則和必要程序方面，注重和保持了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)；積極有效地開(kāi)放了會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)；基本形成政府監(jiān)督指導(dǎo)、行業(yè)自我管理和社會(huì)監(jiān)督約束的行業(yè)管理體制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)成為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)督體系的一支重要力量。

　　當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)逐步融合，各項(xiàng)改革不斷深化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證和專業(yè)咨詢的依賴程度進(jìn)一步加深，不斷深化的改革和日新月異的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)：

　　-中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化和資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，給整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了極大活力，同時(shí)也出現(xiàn)了大量新型、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)提出了新的需求。特別是資本的跨國(guó)流動(dòng)和中國(guó)企業(yè)海外融資的日趨活躍，對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力，提出了更高要求。加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)，尤其是國(guó)際化人才的培養(yǎng)，任重而道遠(yuǎn)。

　　-中國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，會(huì)計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放，如何進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的體制和制度，努力創(chuàng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，推動(dòng)本土?xí)��?jì)師事務(wù)所的做大做強(qiáng)，推動(dòng)國(guó)際會(huì)計(jì)公司的本土化和本土事務(wù)所的國(guó)際化，還需做不懈的努力。

　　-科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和金融衍生工具等新型交易的廣泛運(yùn)用，政府和投資者對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)提出了更高要求，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法以及審計(jì)理念，帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。建立更加科學(xué)、更加完善、充分實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同的中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系，任務(wù)還相當(dāng)艱巨。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)行業(yè)面臨的種種挑戰(zhàn)，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在人才隊(duì)伍、行業(yè)管理體制、事務(wù)所治理機(jī)制以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等諸多領(lǐng)域，不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新、體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，全面推進(jìn)行業(yè)各項(xiàng)建設(shè)。

　　二、順時(shí)應(yīng)勢(shì)，強(qiáng)化行業(yè)維護(hù)公眾利益的社會(huì)責(zé)任

　　當(dāng)今世界，全球化和科學(xué)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響日益加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的市場(chǎng)化和國(guó)際化程度越來(lái)越高，影響經(jīng)濟(jì)的各種因素的變化越來(lái)越快或越來(lái)越大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)難度加大，一些企業(yè)管理層出于籌資和業(yè)績(jī)考慮進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)仍然存在，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中還存在著不確定性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨著前所未有的全新的執(zhí)業(yè)環(huán)境和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，面對(duì)政府和社會(huì)公眾的信賴與期望，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必須順時(shí)應(yīng)勢(shì)，采取有效措施，充分認(rèn)識(shí)并切實(shí)履行好社會(huì)責(zé)任。

　　第一，要牢固樹(shù)立行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾利益的根本宗旨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)力，首先源于社會(huì)需求。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，任何一個(gè)企業(yè)、公司都不可能孤立地存在，特別是在資本市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，與整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，與廣大社會(huì)公眾的利益，越來(lái)越緊密地聯(lián)系在一起。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)牢固樹(shù)立維護(hù)社會(huì)公眾利益的根本宗旨，順應(yīng)社會(huì)公眾的要求，進(jìn)一步提升其職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，在執(zhí)業(yè)中加大風(fēng)險(xiǎn)控制、加大對(duì)舞弊行為的關(guān)注和揭露力度，切實(shí)維護(hù)社會(huì)公眾利益。

　　第二，要不斷深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)鑒證服務(wù)，對(duì)于保障經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)市場(chǎng)資源的有效配置，具有重要作用。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信水平不高，經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量就難以得到有效監(jiān)督，虛假信息就會(huì)蔓延，社會(huì)的信用鏈條就可能斷裂。因此，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)責(zé)任，必須不斷深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，秉持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)原則，嚴(yán)格職業(yè)道德約束，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)監(jiān)管。

　　第三，要加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)。建設(shè)一支高質(zhì)量的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)切實(shí)承擔(dān)好社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)條件。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本市場(chǎng)需求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、專業(yè)態(tài)度和職業(yè)道德等方面的要求，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)、執(zhí)業(yè)能力建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，并大力培養(yǎng)能夠承擔(dān)國(guó)際業(yè)務(wù)、符合行業(yè)國(guó)際化發(fā)展要求的高層次專業(yè)人才和會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理人才。

　　第四，要積極改善執(zhí)業(yè)環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任的履行，與市場(chǎng)環(huán)境息息相關(guān)。市場(chǎng)機(jī)制的科學(xué)性、監(jiān)管體制的有效性等等，都會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生影響。其中，公司治理問(wèn)題，不僅關(guān)系到基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞，而且影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的維護(hù)和審計(jì)質(zhì)量的提高。為此，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有賴于政府管理部門、市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及方方面面的共同努力，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　第五，要加快審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前，要更加有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，更加有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的預(yù)警作用，必須集中精力加快審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法的局限性，提高識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。要積極借鑒國(guó)際行業(yè)組織的工作成果，進(jìn)一步深化對(duì)中國(guó)企業(yè)環(huán)境和審計(jì)環(huán)境的分析研究，加快中國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的研究制定工作，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)中國(guó)審計(jì)環(huán)境的適應(yīng)性特別是可操作性。我希望，本次論壇的舉辦，能對(duì)此產(chǎn)生積極而有效的影響。

　　三、搶時(shí)乘勢(shì)，加快推進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同

　　在推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，制定中國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)監(jiān)督水平的過(guò)程中，面臨一個(gè)不容回避的問(wèn)題，就是如何處理與國(guó)際準(zhǔn)則的關(guān)系，如何看待當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的新特征。

　　當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)正深入發(fā)展，科學(xué)進(jìn)步突飛猛進(jìn)，生產(chǎn)要素優(yōu)化組合，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移加快進(jìn)行，各國(guó)相互依存度日益加深，全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為一個(gè)有機(jī)互動(dòng)的整體。面對(duì)全球資本市場(chǎng)每天數(shù)兆資金的流動(dòng)，各國(guó)的投資者們希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，以便能夠作出正確的決策，降低信息不充分和不可靠而產(chǎn)生的交易成本和風(fēng)險(xiǎn)。為此，世界上主要資本市場(chǎng)都在積極探討并努力實(shí)現(xiàn)向一套全球公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則的趨同。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，以及國(guó)際監(jiān)管組織，包括巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)、金融穩(wěn)定論壇、證券委員會(huì)國(guó)際組織等，也都強(qiáng)調(diào)全球資本市場(chǎng)需要高質(zhì)量的、統(tǒng)一的準(zhǔn)則，并提出各國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則趨同。

　　我們認(rèn)為，會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，對(duì)于世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的推動(dòng)作用：

　　一是有利于世界經(jīng)濟(jì)的融合。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本跨國(guó)流動(dòng)，資本、商品和服務(wù)在世界范圍內(nèi)的流動(dòng)空前活躍，遵守國(guó)際通行的經(jīng)濟(jì)規(guī)則日益成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)交往的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，可以增強(qiáng)投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信心，改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加快經(jīng)濟(jì)融合。

　　二是有利于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。在某種程度上，信息對(duì)資源配置起著重要的導(dǎo)向性作用。真正的趨同將使投資者更容易比較不同的投資機(jī)會(huì)，而無(wú)論這些投資機(jī)會(huì)在地理上相距多么遙遠(yuǎn)。投資者們將推動(dòng)會(huì)計(jì)體系的趨同，使之更透明。資本總會(huì)流向那些歡迎他的地方，總會(huì)留在那些能夠善待他的地方。

　　三是有利于保持經(jīng)濟(jì)的安全和穩(wěn)定。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，可以提高信息的可靠性，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)教訓(xùn)告訴我們，落后的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)不僅制約會(huì)計(jì)業(yè)的發(fā)展，更為嚴(yán)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序造成危害。從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)，到近年來(lái)一系列重大財(cái)務(wù)舞弊事件，向我們警示了國(guó)家或地區(qū)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則差距的巨大危害。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，可以有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)的安全和穩(wěn)定。

　　為此，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度不斷加深，中國(guó)經(jīng)濟(jì)日益緊密地融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中的背景下，實(shí)現(xiàn)中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同，不僅是會(huì)計(jì)業(yè)國(guó)際化發(fā)展的要求，更是中國(guó)經(jīng)濟(jì)接軌國(guó)際市場(chǎng)的迫切要求。

　　基于上述認(rèn)識(shí)，我在多種場(chǎng)合闡明了對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化趨同發(fā)展的主張。下面再作一簡(jiǎn)要概括：

　　第一，趨同是進(jìn)步，是方向。趨同是協(xié)調(diào)的進(jìn)一步深化，體現(xiàn)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的要求。任何一個(gè)不想游離于國(guó)際市場(chǎng)之外的組織，就不能無(wú)視準(zhǔn)則國(guó)際趨同這一發(fā)展趨勢(shì)。這就需要共同努力，盡量尋求一致。

　　第二，趨同不等同于相同。各國(guó)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、文化理念以及監(jiān)管水平、會(huì)計(jì)信息使用者和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等方面存在著不同程度的差異，忽視各國(guó)國(guó)情，忽視會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r和環(huán)境特點(diǎn)，趨同是難以實(shí)現(xiàn)的。

　　第三，趨同需要一個(gè)過(guò)程。各國(guó)國(guó)情的差異決定了合作自愿性，需要積極且不斷地研究新情況、解決新問(wèn)題、創(chuàng)建新機(jī)制，努力追求符合國(guó)際效率、公平、主權(quán)和全球多樣性發(fā)展要求的建設(shè)機(jī)制。

　　第四，趨同是一種互動(dòng)。趨同并不意味著單向運(yùn)動(dòng)。它是世界各個(gè)國(guó)家之間、各國(guó)與國(guó)際準(zhǔn)則委員會(huì)之間、國(guó)際準(zhǔn)則委員會(huì)與區(qū)域會(huì)計(jì)組織之間，多向進(jìn)行的相互溝通，相互借鑒，相互認(rèn)可。世界多樣性的特點(diǎn)決定了互動(dòng)是國(guó)際化趨同的客觀規(guī)律。遵循它，就能更好前進(jìn)。否則，就會(huì)影響效率或效果。

　　基于以上認(rèn)識(shí)，我們?nèi)�力支持注�?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在推動(dòng)中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同方面所作的努力，全力支持中注協(xié)在今年底基本建成與國(guó)際準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系。

　　我也希望，在這一過(guò)程中，中注協(xié)要在充分研究中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境和執(zhí)業(yè)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究并盡量借鑒和采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；密切與國(guó)際組織的聯(lián)系和合作；重視準(zhǔn)則的宣傳和培訓(xùn)，用新的理念、技術(shù)和方法，提高行業(yè)每一個(gè)從業(yè)人員履行社會(huì)責(zé)任、維護(hù)社會(huì)公眾利益的能力和水平。

　　女士們、先生們：

　　進(jìn)入21世紀(jì)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已步入一個(gè)全新的時(shí)代，既充滿著發(fā)展的機(jī)遇，更面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，就可能給這個(gè)國(guó)家或地區(qū)乃至全球經(jīng)濟(jì)，造成巨大動(dòng)蕩和損害；重視、防范并化解好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，我們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)就能夠良性、持續(xù)地不斷發(fā)展。

　　我期望，擔(dān)負(fù)著維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序重要職責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，切記維護(hù)社會(huì)公眾利益的責(zé)任，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為資本市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)行，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，作出積極貢獻(xiàn)。

　　謝謝大家！