財(cái)政部、證監(jiān)會日前起草《會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊管理辦法》，并就此征求社會意見。這意味著事務(wù)所是否擁有執(zhí)行證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，將根據(jù)不同的依據(jù)重新認(rèn)定。

    《辦法》引發(fā)業(yè)界爭論

    日前，財(cái)政部有關(guān)《會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊管理辦法》（征求意見稿）（以下簡稱《辦法》）盡管還處于征求意見階段，但已在業(yè)界引起廣泛關(guān)注。

    新舊《辦法》各不同

    《辦法》的出臺被普遍認(rèn)為是緣自國務(wù)院于今年年中發(fā)布的第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目名單。名單中，有兩項(xiàng)與注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營范圍相關(guān)的主要內(nèi)容赫然在列：取消注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證核發(fā)的行政審批；取消執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所變更名稱和合并、分立審批。這促使相關(guān)部門對事務(wù)所證券期貨審計(jì)資格的管理作出新的規(guī)定。《辦法》即是在此背景下開始起草的。財(cái)政部有關(guān)人士透露，《辦法》的出臺主要是為了規(guī)范行業(yè)發(fā)展，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。與過去的規(guī)定相比，《辦法》的變化相當(dāng)大。

    《辦法》最大的變化，體現(xiàn)在對事務(wù)所的行政管理辦法轉(zhuǎn)為注冊管理辦法。其中，執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入門檻問題又最為業(yè)界關(guān)注�！掇k法》中關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨業(yè)務(wù)注冊的條件，與原管理辦法中會計(jì)師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的申請條件有較大區(qū)別。舊的管理辦法主要確立了注冊會計(jì)師證券期貨業(yè)務(wù)資格取得的考試制度并把事務(wù)所擁有一定數(shù)量具備證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師列為申請證券期貨業(yè)務(wù)資格的必要條件。

    《辦法》取消了注冊會計(jì)師從事證券期貨業(yè)務(wù)的個人資格認(rèn)定，但對事務(wù)所仍有準(zhǔn)入要求，審批程序各個步驟的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限得到進(jìn)一步明確，將更符合《行政許可法》的規(guī)定。

    相較于舊的管理辦法，《辦法》對事務(wù)所提出了更高的要求。比如舊《辦法》中規(guī)定事務(wù)所上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬元，而新《辦法》中就規(guī)定事務(wù)所上年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1000萬元；舊《辦法》中規(guī)定事務(wù)所60周歲以內(nèi)注冊會計(jì)師不少于40人，而新《辦法》中則規(guī)定注冊會計(jì)師不少于60人。此外，《辦法》還更關(guān)注事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險，規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所已購買職業(yè)責(zé)任保險的，保險金額不少于300萬元；未購買職業(yè)責(zé)任保險的，累積職業(yè)風(fēng)險基金不少于300萬元�！掇k法》同時考慮到了事務(wù)所可能為達(dá)到要求進(jìn)行虛假合并，并特別規(guī)定了事務(wù)所發(fā)生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請日已滿1年的限制條件。

    中瑞華恒信會計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理張連起向記者介紹了國外對會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)的管理方法，在美國是由PCAOB即公眾公司會計(jì)監(jiān)督管理委員會進(jìn)行相關(guān)管理，它是在美國安然事件后考慮社會公眾利益而設(shè)立的，它負(fù)責(zé)上市公司的會計(jì)準(zhǔn)則制定等事務(wù)，實(shí)行的也是備案制度。

    準(zhǔn)入門檻明升暗降

    《辦法》出臺后，很多注冊會計(jì)師認(rèn)為，《辦法》在原有基礎(chǔ)上明顯提高了準(zhǔn)入門檻�！掇k法》中對事務(wù)所實(shí)力要求的明顯提高極佳地佐證了他們的觀點(diǎn)。然而，擁有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對行業(yè)政策和狀況了解至深的普華永道會計(jì)師事務(wù)所高級合伙人張國俊卻敏銳地察覺到隱藏在《辦法》多項(xiàng)苛刻的資格要求背后，行業(yè)的準(zhǔn)入門檻實(shí)際上是明升暗降�！耙�?yàn)椤掇k法》出臺后給了大家一個公平競爭的機(jī)會，以后會有更多的事務(wù)所可以進(jìn)入到這個市場�！彼�同時對《辦法》表示了贊同，“《辦法》對注冊會計(jì)師個人資格的設(shè)定取消，加強(qiáng)了對事務(wù)所整體的要求，這樣將有助于提高事務(wù)所內(nèi)部的合作精神”。湖北大信會計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳星輝和他持相同的觀點(diǎn)。他表示，“準(zhǔn)入條件看上去和以前要嚴(yán)格，但由于注冊會計(jì)師從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資格被取消了，實(shí)際上準(zhǔn)入的門檻還是降低了”。

    不過，針對很多人擔(dān)心的《辦法》出臺后可能會造成事務(wù)所新一輪的虛假合并浪潮的問題，陳星輝也表示了擔(dān)憂。他認(rèn)為，會計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入門檻降低，極有可能讓市場產(chǎn)生一個裂變的過程，“小所拼湊，大所分裂”的混亂現(xiàn)象就會出現(xiàn)，這很可能會導(dǎo)致市場的惡性競爭，并阻礙“上規(guī)模、高水平、有競爭力”的會計(jì)師事務(wù)所的形成。

    CPA的聲音

    記者從幾個省的注冊會計(jì)師協(xié)會了解到，目前，對《辦法》社會征求意見的反響并不熱烈。雖然《辦法》取消了注冊會計(jì)師從事證券期貨業(yè)務(wù)的個人資格認(rèn)定，更符合現(xiàn)實(shí)的要求。然而，很多注冊會計(jì)師對此卻并不買賬。一些人甚至更尖銳地指出，依靠變更對資格的限制條件加強(qiáng)監(jiān)管的做法只能是舍本逐末，監(jiān)管的重點(diǎn)還是應(yīng)該放在如何提高業(yè)務(wù)質(zhì)量上。

    張連起認(rèn)為，從《辦法》出臺的宏觀背景層面看，有一些深層次的問題尤其值得冷靜的分析。毋庸置疑，《辦法》提供了一個市場平等競爭的平臺，體現(xiàn)了公平、公開、公正的原則。但是，除了公平，這個市場還相信效率，認(rèn)可能力和信用。當(dāng)然，管理成本的高低也要充分考慮�！掇k法》放開市場是有道理的，但放開以后怎么辦？是否會出現(xiàn)一管就死、一放就亂的局面？張連起建議，“是否可以考慮管理的回歸，讓行業(yè)自己管理，真正做到注冊會計(jì)師自己的選擇。一項(xiàng)政策出臺后，從技術(shù)層面轉(zhuǎn)到行為方式和理念層面，服務(wù)才是根本。

    此外，張連起對近年來業(yè)界眾多的政策變動也不無擔(dān)憂，他認(rèn)為“這對注冊會計(jì)師的影響很大。比如一會要考試一會不再考試，一會有資格一會沒有資格，一會協(xié)會管理一會財(cái)政部管理，這種折騰的破壞力極大”。他認(rèn)為，任何一個政策或辦法的出臺只要把握一條原則就可以�！白�冊會計(jì)師的認(rèn)可與否，滿意與否，答應(yīng)與否才是一項(xiàng)政策實(shí)施與否和運(yùn)行是否有效的試金石�！边@次的《辦法》也是同樣。

    鏈接：

    《會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)注冊管理辦法（征求意見稿）》

    第四條會計(jì)師事務(wù)所申請注冊，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

    （一）依法成立3年以上；

    （二）申請注冊前發(fā)生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請日已滿1年；合并之前有一方已具備本條其他各項(xiàng)條件的除外；

    （三）申請注冊前3年內(nèi)未在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰；

    （四）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；

    （五）注冊會計(jì)師不少于60人。通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計(jì)師證書的注冊會計(jì)師不少于50人，其中最近5年持有注冊會計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于30人；

    （六）上年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1000萬元；

    （七）有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于200萬元，合伙會計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于100萬元；

    （八）會計(jì)師事務(wù)所已購買職業(yè)責(zé)任保險的，保險金額不少于300萬元；未購買職業(yè)責(zé)任保險的，累積職業(yè)風(fēng)險基金不少于300萬元。