中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

第四部分

第二章 審計法

　　知識點(diǎn)二、審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　一、審計機(jī)關(guān)的職責(zé)

　　1.業(yè)務(wù)范圍：對本級和下級的財政收支。

　　2.最終成果：審計結(jié)果報告。

　　審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對國務(wù)院總理提出報告；地方各級審計機(jī)關(guān)受雙重領(lǐng)導(dǎo)，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出報告。

　　3-11 對中央銀行、國有事業(yè)組織、使用財政資金的事業(yè)組織、國有企業(yè)、國有控股的企業(yè)的財務(wù)收支；政府投資的項目、受政府管理的基金、國際組織和外國政府的項目；主要負(fù)責(zé)人；其他及特定事項的審計。

　　二、審計機(jī)關(guān)的權(quán)限

　　1.要求提供資料權(quán)：被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

　　2.檢查權(quán)

　　3.調(diào)查取證權(quán)：審計機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

　　4.制止權(quán)

　?。?）審計機(jī)關(guān)對被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止。

　?。?）必要時， 經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

　　（3）對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

　?。?）審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

　　5.處理處罰權(quán)：分為審計處理權(quán)和審計處罰權(quán)。

　　6.通報或者公布審計結(jié)果權(quán)：審計機(jī)關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

　　7.建議權(quán)：建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定

　　三、審計管轄

　?。ㄒ唬┐_定審計管轄權(quán)的原則

　　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理確定。審計管轄范圍有爭議的，由共同的上級審計機(jī)關(guān)確定。

　　原則：財政、財務(wù)隸屬關(guān)系；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理；指定管轄

　　1.財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　某一部門的財政關(guān)系隸屬于哪級政府，某一單位的財務(wù)關(guān)系隸屬于哪級部門，則該部門、單位就是該級審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍。中央各部門是審計署的管轄范圍，省級各部門是省級審計機(jī)關(guān)的管轄范圍，在地方的中央部門的下屬單位，仍屬于審計署的管轄范圍。

　　2.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

　　無主管部門的國有企業(yè)，與政府及部門不存在財政、財務(wù)上的隸屬關(guān)系，但其國有資產(chǎn)接受國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門的監(jiān)督管理。屬中央部門監(jiān)督，屬審計署管轄；屬地方部門監(jiān)督，屬地方審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。

　　3.指定管轄原則

　　兩個以上審計機(jī)關(guān)對審計管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時，由其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定審計管轄的原則。

　?。ǘ徲嫻茌牂?quán)的轉(zhuǎn)移

　　1.上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計；

　　上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。

　　2.不能授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計的情形：

　　（1）審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收支的審計事項

　　（2）地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項