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2013中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。
在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、收取貨款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
| 業(yè)務(wù)活動(dòng) | 內(nèi)容 | |
| 1.處理客戶訂貨 | 訂貨（訂貨單） 客戶提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，也是購買某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請。 企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品或勞務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)?！?/td> | |
| 2.批準(zhǔn)賒銷 | 賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)----由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。 對于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷政策調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額?！?/td> | |
| 3.發(fā)運(yùn)商品 | 提貨單 發(fā)出商品時(shí)要編制發(fā)運(yùn)憑證，這種憑證往往是一式多聯(lián)、連續(xù)編號的提貨單，它是向客戶開出賬單所必不可少的憑證?！?/td> | |
| 4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù) | 銷售發(fā)票 | 開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。 開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是根據(jù)實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價(jià)格確定向客戶收取的貨款，在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù)，也是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)重要部分。 應(yīng)由獨(dú)立人員檢查賬單開具情況。 |
| 5.定期對賬和催收賬款 | 客戶對賬單 財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。 財(cái)會(huì)部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式摧收貨款，并通知信用管理人員?！?/td> | |
| 6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | 處理貨幣資金收入時(shí)最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時(shí)地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。 為保證內(nèi)部控制，要注意不相容職務(wù)的分離，同時(shí)，退貨和折讓要進(jìn)行審批?！?/td> | |
| 7.審批銷售退回與折讓 | 貸項(xiàng)通知單 客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨經(jīng)驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨。 對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項(xiàng)通知單，財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地記錄?！?/td> | |
| 8.注銷壞賬 | 因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，由財(cái)會(huì)人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。 為了加強(qiáng)對注銷應(yīng)收賬款的管理，財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿，防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款時(shí)出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記或被貪污?！?/td> | |
| 9.提取壞賬準(zhǔn)備 | 為保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！?/td> | |
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