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2013中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預習：貨幣資金
第三部分
第二章 流動資產(chǎn)
知識點一、貨幣資金
包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。
一、庫存現(xiàn)金
1.使用范圍
【總結(jié)】發(fā)給職工的，差旅費，收購款，1000元以下的。
2.限額
開戶行核定3-5天量，最多15天。
3.管理
?。?）當日送存；
?。?）不得坐支現(xiàn)金，除特殊情況；
?。?）提取現(xiàn)金，應當由會計部門負責人簽字蓋章；
?。?）現(xiàn)金需要日清日結(jié)。
二、銀行存款
1.開戶管理
| 基本存款賬戶 | 主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 | 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶 |
| 一般存款賬戶 | 用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金 | 不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶 |
| 臨時存款賬戶 | 企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶 | |
| 專用存款賬戶 | 存款人因臨時經(jīng)營活動需要可以開立臨時存款賬戶 |
| 銀行匯票（其它貨幣資金） | 銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據(jù) | 1.提示付款：出票日起1個月 2.適用于單位或個人 3.可轉(zhuǎn)賬、可提現(xiàn) |
| 商業(yè)匯票（應收、應付票據(jù)） | 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) | 1.按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2.前提： （1）必須要有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系 （2）企業(yè)間使用 3.付款期限：6個月內(nèi) 4.同城或異地 |
匯兌（銀行存款） |
匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式 | 分為信匯和電匯，適用于單位或個人 |
| 托收承付（應收賬款） | 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式 | 1.異地 2.承付期：驗單3天，驗貨7天 3.前提： （1）商品或勞務款項 （2）經(jīng)營管理好的企業(yè) |
| 委托收款（應收賬款） | 委托收款是收款人委托銀行向同城或異地付款人收取款項的一種結(jié)算方式 | （1）適用：單位或個人 ?。?）時間：付款人接到通知次日起3日內(nèi)決定是否支付 |
| 支票（銀行存款） | 出票人簽發(fā)，委托銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人 | 1.提示付款期限為10天 2.分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票 |
| 信用卡（其他貨幣資 金） | 單位卡資金從基本戶存入 | 1.單位卡不得“存現(xiàn)金、支現(xiàn)金、結(jié)算10萬以上、銷售款存入” 2.單位款項不得存入個人卡 |
3.銀行存款核對月末，將銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，不符原因可能由于未達賬項。銀行存款清查時，針對未達賬項編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"；銀
行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
三、其它貨幣資金（重點）
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