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2013中級審計師《審計理論與實務》預習：內部控制的局限性
第一部分
第七章 內部控制及其測評
知識點三、內部控制的局限性
1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；
2.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；
3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；
4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；
5.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；
6.內部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。
審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性審查。
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