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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（P312）
控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查（P121）
| 內(nèi)部控制 | 具體內(nèi)容 |
| 1.職責(zé)分工（P313） | （1）籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生； （2）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立，以互相牽制； （3）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)務(wù)部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控； （4）財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無(wú)誤； （5）盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊 |
| 2.信息傳遞程序控制（P313） | （1）授權(quán)： ①所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)； ②最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序； ③進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序。 （2）文件和記錄的使用： 設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施。 （3）審核制度： 建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù) |
| 3.實(shí)物控制（P314） | 限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全 |
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