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中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習：持有至到期投資的取得
第三部分
第三章 非流動資產（一）
知識點三、持有至到期投資的取得
1.入賬價值：按公允價值計量和相關交易費用
注意：交易費用和債券的溢折價實際上計入了“利息調整”明細科目。
2.已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。
示例：債券面值100萬，買價為115萬，另支付交易費用5萬。
分析：借：持有至到期投資——成本 100
——利息調整 20
貸：銀行存款 120
示例：某分期付息債券面值100萬，買價為115萬，包含已到期尚未領取的利息10萬，另支付交易費用5萬。
分析：
借：持有至到期投資——成本 100
——利息調整 10
應收利息 10
貸：銀行存款 120
借：銀行存款 10
貸：應收利息 10
總結：
借：持有至到期投資——成本 【面值】
——利息調整 【倒擠】
——應計利息 【買入時未到期利息】
應收利息 【已到付息期尚未領取的利息】
貸：銀行存款等 【實際支付的金額】
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