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第二部分
第二章 采購與付款循環(huán)審計
知識點五、審計目標(P257)
財務(wù)報表一般審計目標(結(jié)合第四章P73)
包括:
總體合理性;真實性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。
歸納:
結(jié)合各交易循環(huán),考慮:目標→審計程序→審計證據(jù)。
采購與付款循環(huán)審計主要針對應(yīng)付款項、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進行審查,因而審計目標是針對這些債務(wù)、債權(quán)和資產(chǎn)提出的。有關(guān)存貨審計目標見第三章“生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計”。
1.證實應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款總體合理性
通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的變動情況,確定其合理性,判斷高估資產(chǎn)或低估負債的可能性,以便確定審查重點。
2.證實采購業(yè)務(wù)形成的負債的真實性和完整性
證實賬面記錄的應(yīng)付賬款等負債記錄的記錄的金額為實際發(fā)生的金額,是否已全部記錄,是否確實存在,有無少記、漏記、延期記錄或虛設(shè)償還記錄,從而造成財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實。
3.證實分類準確性
審計人員應(yīng)確認應(yīng)付款項等分類是否符合企業(yè)會計制度規(guī)定,是否經(jīng)過正確分類,相應(yīng)的賬戶記錄有無錯誤。
4.證實采購與付款截止期的正確性
審計人員應(yīng)當確定,決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當?shù)赜浽谒鶎俚臅嬈陂g。因為接近決算日的采購與付款記錄易于出現(xiàn)錯弊,應(yīng)對決算日前后的有關(guān)記錄進行截止測試。
5.固定資產(chǎn)審計目標(1,3,5,7)
?。?)證實固定資產(chǎn)的真實性
由于固定資產(chǎn)價值高,對企業(yè)資產(chǎn)價值影響大,審計人員通過審查,應(yīng)證實固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相符,有無虛懸賬面的情況。
?。?)證實固定資產(chǎn)的完整性
審計人員應(yīng)證實,企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部記入到有關(guān)賬戶中,發(fā)生的金額已經(jīng)記錄,而沒有遺漏。
?。?)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
審計人員應(yīng)采用一定的方法,確定財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否均屬企業(yè)所有,確保記錄的金額是企業(yè)所有,而不包括租入、代管或已抵押出讓等企業(yè)無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)。
?。?)證實固定資產(chǎn)分類的正確性
審計人員應(yīng)證實,企業(yè)的固定資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類,并相應(yīng)地設(shè)立明細賬進行核算與管理。
(5)證實固定資產(chǎn)計價正確性
審計人員應(yīng)證實企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值以及增加、減少和結(jié)存的計價是否正確,確保已經(jīng)記錄的金額是正確的。
(6)證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性
審計人員應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,固定資產(chǎn)的各項增加、減少業(yè)務(wù)的合法性做出證實,確保記錄的交易是符合法律法規(guī)規(guī)定的。
?。?)證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性
審計人員應(yīng)證實,企業(yè)所選用的固定資產(chǎn)折舊方法符合有關(guān)要求,方法一經(jīng)確定,有無任意變動,折舊的計算是否正確。
6. 確定采購物資和相關(guān)負債在財務(wù)報表上披露的正確性。
對列示財務(wù)報表的有關(guān)項目進行審核,驗證原材料、物料用品、固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等項目的匯總數(shù)是否準確,記錄的金額是否正確,對財務(wù)報表披露的正確性做出證實。
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