2012年中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)目標(biāo)（P229）

　　財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)（結(jié)合第四章P73）

　　包括：

　　總體合理性；真實(shí)性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

　　1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

　　關(guān)注：

　　尚未發(fā)貨卻已記作收入；營(yíng)業(yè)收入重復(fù)記賬；向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營(yíng)業(yè)收入入賬。

　?。?）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性

　　審查各項(xiàng)收入的分類是否合規(guī)、合理，查明有無(wú)相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤(rùn)正確的情況。

　?。?）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

　　企業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)及時(shí)、完整地記入有關(guān)賬戶，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，確保發(fā)生的金額已經(jīng)記錄。

　　對(duì)銷售中發(fā)生的銷售退回、銷售折扣和折讓業(yè)務(wù)，也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　查明有無(wú)混淆不同會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)收入的界限，人為調(diào)節(jié)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)象等。

　　2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　?。?）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性

　　證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況。

　?。?）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　確定銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、金額計(jì)算的正確性以及銷售退回、折讓和折扣真實(shí)性的基礎(chǔ)上，確保賬面記錄的金額是正確的，證實(shí)賬面記錄的正確性。

　?。?）證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　銷售退回、折讓與折扣記錄的金額要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)抵減企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收款項(xiàng)這幾種情況予以查明，證實(shí)其是否合法，手續(xù)是否齊備，要注意從中揭露營(yíng)私舞弊行為。

　?。?） 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性

　　審計(jì)人員通過對(duì)結(jié)算日前后發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

　　（5） 確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

　　證實(shí)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否合理，壞賬損失的核銷是否真實(shí)、合法，是否確屬于收不回來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)，有無(wú)貪污舞弊行為，使在該會(huì)計(jì)期間賬面記錄的金額懷實(shí)際發(fā)生的金額相同。

　?。?）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總的正確性

　　確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的明細(xì)賬記錄是否正確，總賬記錄是否正確，總賬與明細(xì)賬記錄是否一致，同時(shí)確認(rèn)各種應(yīng)收款項(xiàng)的沖銷及壞賬準(zhǔn)備等賬務(wù)處理是否正確。