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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習:制度基礎(chǔ)審計

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/07 09:40:31 字體:

第六章 審計取證方法

  知識點二、制度基礎(chǔ)審計

  從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

  審計目標:財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

  審計方法:運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等,是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)的。

  優(yōu)點:根據(jù)內(nèi)部控制的測評結(jié)果確定實質(zhì)性測試的范圍和深度,這種取證模式較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標的變化,提高了審計質(zhì)量和效率,同時也減少了審計取證的盲目性,降低了審計風險。

  缺點:

  1.工作效率的改進不明顯。

  2.由于不同被審計單位的差異,內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標準。

  3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系。

  4.被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制,如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行,內(nèi)部控制的有效性也難以保障。

  5.不能直接解決全部審計風險問題。

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