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中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí):風(fēng)險基礎(chǔ)審計

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/07 09:41:14 字體:

第六章 審計取證方法

  知識點三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

  是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

  審計目標:財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

  審計方法:風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中,審計人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價,而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評價,并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。

  審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

  審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

  重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

  檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

  在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時,審計人員應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

  認定層次的重大錯報風(fēng)險又可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

  固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

  控制風(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報,而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

  審計人員應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。

  檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險

  在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高。

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