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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：檢查、函證銀行存款余額
第二部分
第六章 貨幣資金審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)九、檢查、函證銀行存款余額
在審計(jì)過程中向有關(guān)開戶銀行函證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款余額是否真實(shí)、合法和完整。函證銀行存款余額是銀行存款審計(jì)中的又一重要程序。為了達(dá)到函證目的，函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。
審計(jì)人員向與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行寄送詢證函，詢證函包括兩個(gè)部分：第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等。
檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。
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