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中級審計師考試《審計理論與實務》預習：業(yè)務循環(huán)內部控制測評
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計
知識點四、業(yè)務循環(huán)內部控制測評（注意橫向比較）
1.資本投入內部控制測評
揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理， 確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結果去確定資本投入的審查范圍與重點。
?。?）了解與描述資本投入業(yè)務的內部控制。
（2）查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務的有關規(guī)定，索取并閱讀經董事會制定并頒布的有關章程與制度，從中主要了解，4合法性、職務劃分、約束性規(guī)定。
?。?）查閱股票發(fā)行的有關文件。
（4）分析、核實實收資本賬戶。在進入實質性審查之前，審計人員有必要對股本賬戶（或實收資本賬戶）每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。
?。?）評價資本投入內部控制。
2.舉債籌資業(yè)務的內部控制測評
?。?）了解、描述舉債業(yè)務的內部控制。
?。?）查閱制度、實地觀察、抽查有關文件資料。5合規(guī)性、職責劃分
?。?）抽查、核對負債形成、償還的有關記錄和文件，驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。
（4）詢問財會部門人員。
（5）評價舉債業(yè)務內部控制。
3.盈余公積內部控制測評
?。?）了解并描述盈余公積內部控制。
?。?）測試利潤計劃的編制與執(zhí)行。
?。?）了解盈余公積核算過程職責的劃分。
?。?）查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制，詢問有關人員。
?。?）檢查決策日損益核算的會計記錄。
（6）查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關規(guī)定。
?。?）查閱盈余公積的提取與使用的有關批準文件。
?。?）分析盈余公積有關賬戶。
（9）評價盈余公積內部控制。
4.投資業(yè)務內部控制測評
?。?）了解并描述投資內部控制。
?。?）抽查投資項目文件記錄。
（3）抽查投資項目的會計記錄。
?。?）索取并審閱企業(yè)內部的證券盤點報告。
?。?）評價投資內部控制。
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