中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)中內(nèi)部控制

第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　知識點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　（1）籌資、投資 決策和執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生；

　?。?）籌資、投資 業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立，以相互牽制；

　　（3）籌資、投資 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控；

　?。?）財(cái)會部門內(nèi)部對 資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤；

　?。?）盈余公積 核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。

　　2.信息傳遞程序控制

　　（1）授權(quán)程序。

　　所有的資本交易事項(xiàng)，如股本交易的股票登記、發(fā)行、減資或增資等，都必須由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)事先審批與授權(quán)；最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；

　　對籌集的資金進(jìn)行 投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)會部門執(zhí)行；

　　償還債務(wù)時(shí)，要有正式的授權(quán)審批程序；

　　盈余公積金的提取和使用按國家有關(guān)規(guī)定，由股東大會或董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經(jīng)董事會的授權(quán)批準(zhǔn)。

　?。?）文件和記錄的使用。

　　資本循環(huán)過程需設(shè)計(jì)或取得原始憑證，作為控制業(yè)務(wù)的重要措施。

　　（3）審核制度。

　　企業(yè)對資本金的籌集、留存、增減情況和股息、紅利的分配都應(yīng)定期進(jìn)行檢查清理；對實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期盤點(diǎn)檢查；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要定期檢查賬證表，抽查出納保管的票據(jù)，檢查投資收益和利息等的計(jì)算正確性及支付及時(shí)性。

　　3.實(shí)物控制

　　實(shí)物控制是對實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)的控制。

　　實(shí)物文件包括籌資計(jì)劃、籌資協(xié)議或合同、股東會決議、董事會紀(jì)要、總經(jīng)理辦公會紀(jì)要、企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)人批示、投人實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收單、股票或債券發(fā)行批件、發(fā)行委托書、投資研究方案、投資協(xié)議、借款合同、賬冊憑證等；實(shí)物資產(chǎn)包括股票、股權(quán)證書、債券、支票、機(jī)器設(shè)備等。

　　實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。