2012中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：內(nèi)部控制測評

第二部分
第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計

　　知識點四、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　審計人員通過閱讀文件資料、觀察和詢問等方式，調(diào)查了解企業(yè)薪酬控制環(huán)境。以調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法加以描述，納入審計工作底稿。

　　2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)（關(guān)注原始單據(jù)的審核人）

　　抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號；

　　抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字；

　　抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽；檢查工資單上工資計算的正確性；

　　核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；

　　檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符；

　　抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性；

　　實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實；

　　觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

　　3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

　　抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒；（不會重復(fù)付款）

　　檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表 送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核；

　　檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符；

　　待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨立；

　　待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨立。

　　4.檢查工資費用分配表

　　抽查產(chǎn)量與工時記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核；

　　檢查生產(chǎn)統(tǒng)計報表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核；

　　工資費用分配表編制后，是否經(jīng)財會部門主管審核；

　　產(chǎn)量和工時記錄與審核是否相互獨立；生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

　　5.抽查賬務(wù)處理

　　抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核；抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實施稽核業(yè)務(wù)過程；檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務(wù)處理是否正確；抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對是否相符；抽查應(yīng)付福利費的提取是否正確。

　　6.評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　通過對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風(fēng)險；評價控制風(fēng)險，確定其可依賴程度，明確實質(zhì)性審查的范圍和重點。如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實質(zhì)性審查。