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中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計
中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第二部分 企業(yè)財務(wù)審計
第六章 貨幣資金審計
第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計
一、檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性
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（二）抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性
審計人員應(yīng)對一些重要的事項，如金額較大，或內(nèi)容較重要的，如接受投資的項目，其外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性加以驗證。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價。月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照月末的市場外匯匯率折合為記賬本位幣金額。審查企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，是否遵循下列規(guī)定：
?。?）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；
?。?）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
（三）匯兌損益賬務(wù)處理正確性的審查
二、外幣交易事項的審查
三、其他貨幣資金的審查
【例題·案例分析題】（2009）
2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：
資料1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：
?。?）出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；
?。?）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；
?。?）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；
?。?）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
問題1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：
A.出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄
B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管
C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)
D.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
『正確答案』BC
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