中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習：現(xiàn)金流量表

2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關知識》
第三部分 企業(yè)財務會計
第九章 財務報告
第五節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎和現(xiàn)金流量的分類

　　現(xiàn)金流量表——反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表的編制基礎

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量的分類

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　?。?）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　?。?）“收到的稅費返還”項目

　　反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等各種稅費。

　　（3）“收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。

　?。?）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬，但是應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬以及支付的離退休人員的職：工薪酬除外。

　?。?）“支付的各項稅費”項目

　　反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等稅費，計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外。

　?。?）“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)支付的罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。

　　2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

　?。?）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金，但長期債權投資收回的利息除外。

　?。?）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。

　?。?）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收人），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。

　?。?）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額。

　?。?）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費除外。

　?。?）“投資支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

　?。?）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

　?。?）“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目

　　3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　?。?）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　?。?）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

　?。?）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金。

　?。?）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

　?。?）“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用、為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費、以分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現(xiàn)金等。

　　二、現(xiàn)金流量表的編制方法（略）