2011中級(jí)審計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：財(cái)政政策分析

第一節(jié)　財(cái)政收入

　　財(cái)政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

　　一、稅收

　　稅收——國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，依照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉霉藏?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　（一）稅收種類(lèi)

　　稅收根據(jù)征稅對(duì)象，稅收可分為——流轉(zhuǎn)稅（貨物與勞務(wù)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類(lèi)。

　?。ǘ┒愂仗卣?mdash;—強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大特征。

　　這三個(gè)特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

　?。ㄈ┒愂盏恼{(diào)節(jié)作用

　　稅收的調(diào)節(jié)作用，主要通過(guò)宏觀稅率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來(lái)。

　　二、公債

　　政府債務(wù)收入也稱(chēng)公債——指政府以債務(wù)人身份，憑借政府信譽(yù)，采用信用方式取得公共財(cái)政收入的一種形式。

　　1.公債包括中央債和地方債。

　　2.公債償還時(shí)間的不同分類(lèi)

　　公債不同于稅收，是政府運(yùn)用信用形式籌集財(cái)政資金的特殊形式。

　　根據(jù)公債償還時(shí)間的不同，可分為短期債、中期債和長(zhǎng)期債三種形式。短期債多通過(guò)出售國(guó)庫(kù)券取得，主要進(jìn)入短期資金市場(chǎng)（貨幣市場(chǎng)），利率較低，期限一般為3個(gè)月、6個(gè)月和1年三種。中長(zhǎng)期債一般通過(guò)發(fā)行中長(zhǎng)期債券取得，期限1年以上5年以下的為中期債券，5年以上的為長(zhǎng)期債券。中長(zhǎng)期債券的利率因時(shí)間長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)大而較高。

　　3.公債的作用

　　作為一種財(cái)政信用形式，公債最初是用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展。公債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財(cái)政與會(huì)融關(guān)系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入（即公債的利息）不征稅。因而發(fā)行公債會(huì)在一定程度上使民間部門(mén)的投資或消費(fèi)資金減少，從而對(duì)民間部門(mén)的投資或消費(fèi)起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應(yīng)”。

　　三、非稅收入

　　政府非稅收入——指除稅收以外，由各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法提供特定的公共服務(wù)。取得并用于滿(mǎn)足一定的社會(huì)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

　　非稅收入分為：

　　國(guó)有資源，資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門(mén)集中收入，以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

第二節(jié) 財(cái)政支出

　　財(cái)政支出——指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿(mǎn)足社會(huì)共同需要而進(jìn)行的財(cái)政資金的支付。

　　就其本質(zhì)而言，公共財(cái)政支出是政府履行職能所花費(fèi)的社會(huì)資源，是提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的成本和費(fèi)用。

　　財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

　　一、購(gòu)買(mǎi)性支出

　?。ㄒ唬┵?gòu)買(mǎi)性支出的概念

　　購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門(mén)的投資撥款。

　　（二）購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對(duì)生產(chǎn)和流通的影響

　　2.對(duì)分配的影響

　　二、轉(zhuǎn)移性支出

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)移性支出的概念

　　轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，這類(lèi)支出主要包括社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。

　?。ǘ┺D(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對(duì)分配的影響

　　2.對(duì)生產(chǎn)和流通的影響

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響分析

　　轉(zhuǎn)移性支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它配合累進(jìn)的所得稅制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)。

　　三、我國(guó)財(cái)政支出功能分類(lèi)、規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

　?。ㄒ唬┴?cái)政支出功能分類(lèi)

　　我國(guó)財(cái)政支出按支出功能分類(lèi)，一般分為四個(gè)部分：

　　1.一般政府服務(wù)：支出一般沒(méi)有具體的受益人。主要包括：一般公共管理、國(guó)防、公共秩序與安全等；

　　2.社會(huì)服務(wù)：支出具有明確的受益人。主要包括：教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等；

　　3.經(jīng)濟(jì)服務(wù)：支出著重于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。包括交通、電力、工業(yè)、農(nóng)業(yè)等；

　　4.其他支出：如利息、轉(zhuǎn)移支付等。

　?。ǘ┴?cái)政支出的規(guī)模分析

　　財(cái)政支出規(guī)模——是一定財(cái)政年度內(nèi)政府安排的公共支出的總額，它反映政府在一定時(shí)期內(nèi)集中支配使用的社會(huì)資源量，是考察政府活動(dòng)規(guī)模和滿(mǎn)足公共需要能力的重要指標(biāo)。

　　（三）財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)分析

　　財(cái)政支出結(jié)構(gòu)——政府預(yù)算安排不同種類(lèi)的支出的構(gòu)成情況。

第三節(jié) 財(cái)政政策分析

　　財(cái)政政策——國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，其制定和實(shí)施的過(guò)程也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的過(guò)程。

　　一、財(cái)政政策目標(biāo)

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化資源配置

　　優(yōu)化資源配置——如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)福利的最大化。

　　（二）收入分配公平

　　收人分配公平的主要問(wèn)題——如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

　　經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)——表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、穩(wěn)定的物價(jià)水平、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡上，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)考察，它又集中反映在社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的協(xié)調(diào)平衡上。

　　二、財(cái)政政策工具

　　（一）財(cái)政政策的類(lèi)型

　　財(cái)政政策分類(lèi)：

　　一種是根據(jù)財(cái)政政策本身的功能狀況進(jìn)行分類(lèi)，另一種則是根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)所要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)對(duì)象的反應(yīng)情況進(jìn)行分類(lèi)。

　?。ǘ┫鄼C(jī)抉擇的財(cái)政政策

　　相機(jī)抉擇——機(jī)動(dòng)抉擇。

　　相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，也稱(chēng)為“斟酌使用的財(cái)政政策”，是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)的財(cái)政政策。

　?。ㄈ┴?cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

　　三、財(cái)政政策對(duì)國(guó)民收入的影響

　　財(cái)政政策——政府變動(dòng)收入和支出以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國(guó)民收入。

　　變動(dòng)收入——指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。

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