內(nèi)蒙古烏后旗審計(jì)局提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平

　　隨著會(huì)計(jì)電算化及辦公自動(dòng)化的普及，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為一種必然，并且具有廣闊的前景。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作了較多的嘗試和運(yùn)用，并取得了一定的成效。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)，要既快又好地開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，必須要樹立科學(xué)的審計(jì)理念，求真務(wù)實(shí)，從觀念、行為模式等方面著手，解放工作思路、改進(jìn)工作方法。為此，烏后旗審計(jì)局采取措施提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平。

　　 一、按照計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求，調(diào)整傳統(tǒng)的審計(jì)模式

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)之所以稱為輔助審計(jì)，是因?yàn)橛?jì)算機(jī)不可能完全代替人工，審計(jì)說到底還是需要審計(jì)人員的職業(yè)判斷和理性思維。計(jì)算機(jī)是一種高速準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理和運(yùn)算工具，被作為輔助手段用于審計(jì)工作后，大大改變了傳統(tǒng)審計(jì)的效率和模式。因此，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員有必要遵循計(jì)算機(jī)的固有特性，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)模式和思路作適當(dāng)調(diào)整。

　　1、加強(qiáng)審前調(diào)查，把握審計(jì)方向。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)客觀上要求加大審前調(diào)查內(nèi)容的廣度和深度。首先，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能準(zhǔn)確獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，因此審前調(diào)查中，除了要了解傳統(tǒng)審計(jì)所關(guān)注的事項(xiàng)外，還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的相關(guān)情況，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的組成、財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)軟件的種類和版本、軟件使用人員權(quán)限設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)置、軟件后臺(tái)數(shù)據(jù)庫構(gòu)成、被審計(jì)單位是否具有軟件設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)備份方式、審計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)量的大小等。

　　2、重視數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和處理。

　　（1）數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和處理工作在現(xiàn)階段是后旗審計(jì)局計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的瓶頸。這是因?yàn)槭袌?chǎng)上有眾多的財(cái)務(wù)軟件，各類軟件又有不同的版本，不同種類不同版本的軟件在后臺(tái)數(shù)據(jù)庫配備和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上往往各不相同；各個(gè)行業(yè)各個(gè)單位都還會(huì)根據(jù)自身的特殊需求選購或定制軟件系統(tǒng)。通用審計(jì)軟件不可能擁有各個(gè)軟件的數(shù)據(jù)接口，因此更多的數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換工作需要審計(jì)人員利用最基本的方法從數(shù)據(jù)庫底層完成數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出及分析轉(zhuǎn)換。

　　（2）數(shù)據(jù)的處理過程其實(shí)也是一個(gè)審計(jì)的過程，這一點(diǎn)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上表現(xiàn)得特別明顯。整個(gè)業(yè)務(wù)流程理清了，各項(xiàng)內(nèi)容都分析明白了，數(shù)據(jù)自然就處理好了，這時(shí)，審計(jì)結(jié)果可能就已經(jīng)出來了。

　　3、細(xì)化和優(yōu)化審計(jì)方案。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，操作的對(duì)象是數(shù)據(jù)，執(zhí)行操作任務(wù)的是計(jì)算機(jī)。數(shù)據(jù)是客觀存在不可改變的，計(jì)算機(jī)是嚴(yán)格執(zhí)行既定程序不可變通的，因此，每一個(gè)指令的設(shè)計(jì)都必須是有意義的、可操作的。這就要求審計(jì)方案必須非常細(xì)化，盡量明確每個(gè)事項(xiàng)的操作步驟。

　　二、按照計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求，充分掌握行業(yè)法規(guī)和操作流程

　　所有系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)都是經(jīng)過一個(gè)既定的流程后形成的，這程的制定依據(jù)就是其所在行業(yè)的相關(guān)法律規(guī)定或行業(yè)規(guī)范。因此，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須充分掌握審計(jì)對(duì)象所處行業(yè)的相關(guān)法規(guī)，這是前提。熟悉了相關(guān)行業(yè)的法規(guī)和流程，將提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　1、有助于提高審計(jì)效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過程也就是順著數(shù)據(jù)流的方向用數(shù)據(jù)結(jié)果去考察兩個(gè)方面的情況：一是這程規(guī)則是否符合相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范的要求？若不符合，偏離程度有多大？二是在既定的規(guī)則下，數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的正確性，即數(shù)據(jù)是否嚴(yán)格按規(guī)則流轉(zhuǎn)？若不符合，偏離程度有多大？熟悉了法規(guī)，就能很快地進(jìn)入角色，抓住主要矛盾，大大提高審計(jì)效率。

　　2、有助于開拓審計(jì)思路。熟悉相關(guān)法規(guī)和業(yè)務(wù)流程，能使審計(jì)人員跳出數(shù)據(jù)查詢的框框，從一個(gè)更高的層面去思考問題。從而有助于審計(jì)人員拓展思路，提出數(shù)據(jù)分析模型，指導(dǎo)具體審計(jì)事項(xiàng)有目的、有步驟地開展。

　　三、審計(jì)人員全程參與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

　　全程參與，是指參與從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)處理到數(shù)據(jù)查詢分析、得出查詢結(jié)果的整個(gè)過程。目前的狀況往往是計(jì)算機(jī)人員專門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理，審計(jì)組其他人員在一旁等待，這樣的分工不盡合理。一方面，這使得計(jì)算機(jī)人員大部分時(shí)間關(guān)注數(shù)據(jù)的處理，而失去了對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容的思考。比如在數(shù)據(jù)處理過程中，往往只是把數(shù)字看作一個(gè)符號(hào)或編碼去加以核對(duì)，而失去了對(duì)此數(shù)字本身的理解。另一方面，其他審計(jì)人員不參與此過程，往往對(duì)數(shù)據(jù)之間的來龍去脈、關(guān)聯(lián)關(guān)系一無所知，以至于在審計(jì)查詢過程中提出不切實(shí)際或毫無操作性的要求。因此，審計(jì)組所有成員全程參與，會(huì)得到以下幾點(diǎn)好的效果：

　　1、有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索?？磾?shù)據(jù)就像看偵破小說一樣，看著看著，就可能看出點(diǎn)門道來，然后就可能發(fā)現(xiàn)某條線索，接著就可能會(huì)沿著這條線索自主地去尋求一些什么。所以，就算不動(dòng)手處理數(shù)據(jù)，通過看數(shù)據(jù)，也可以增加對(duì)數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)構(gòu)成、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)方式等的理解，從而有助于產(chǎn)生具體的審計(jì)思路。

　　2、有利于審計(jì)人員快速進(jìn)入角色。審計(jì)組成員通過全程參與，對(duì)數(shù)據(jù)都有了感性的認(rèn)識(shí)，就有可能作一些交流和探討，客觀上起到彼此提醒、彼此啟發(fā)的效果，實(shí)現(xiàn)思維和方法的突破，促成審計(jì)思路的拓展。同時(shí)，參與數(shù)據(jù)處理的過程，審計(jì)人員會(huì)有意識(shí)地學(xué)習(xí)實(shí)踐數(shù)據(jù)庫知識(shí)。平時(shí)漫無目的地接受培訓(xùn)，往往過耳就忘。實(shí)際一操作，可能就印象深刻了。

　　3、有利于審計(jì)資源的合理配置。審計(jì)數(shù)據(jù)，特別是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，往往是一個(gè)有機(jī)的整體，其中的內(nèi)容一環(huán)扣一環(huán)，前一個(gè)查證的結(jié)果可能是后一個(gè)內(nèi)容的基礎(chǔ)，也可能為后一個(gè)查詢內(nèi)容提供有用的線索。如果審計(jì)組其他成員對(duì)此數(shù)據(jù)一無所知，那么不但思路受限，而且在對(duì)數(shù)據(jù)查詢的各個(gè)環(huán)節(jié)上都插不上手。最終的結(jié)果只能是，一個(gè)人在查，其他人在等，看到結(jié)果出來后，再在一旁等下一個(gè)結(jié)果。這樣，資源得不到合理配置，將造成極大的浪費(fèi)。

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，歸根到底是利用計(jì)算機(jī)快速準(zhǔn)確的特性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員只有在熟練掌握了計(jì)算機(jī)操作、理清了數(shù)據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)上才能達(dá)到事半功倍的效果。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說，人手少、任務(wù)重、專業(yè)計(jì)算機(jī)力量欠缺，實(shí)施審計(jì)時(shí)分工不可能非常細(xì)化，因此，所有審計(jì)業(yè)務(wù)人員必須雙管齊下，同時(shí)掌握好審計(jì)業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)技能，這樣才能將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不斷推向深入。