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2010審計師輔導(dǎo)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理
一、內(nèi)部債權(quán)項目與債務(wù)項目的抵銷處理
抵銷分錄為：
借：債務(wù)類項目
貸：債權(quán)類項目
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)在抵銷時，借方是債務(wù)，貸方是債權(quán)，只有這樣才能將虛增的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷。
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
二、本期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理
借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
三、前期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理
首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤—年初
然后將本期計提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。
即：借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
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