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2010審計(jì)師輔導(dǎo)：內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
一、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
?。ㄒ唬?duì)全資子公司投資的抵銷處理
1.母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并時(shí)子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
借：股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)一年末（子公司）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）
注：同一控制下的企業(yè)合并，沒(méi)有借貸方差額。
2.母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理（了解）
（1）投資當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理
?。?）以后期間子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理
（二）對(duì)非全資子公司投資的處理（了解）
1.母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益與合并時(shí)子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
借：股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)一年末（子公司）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）
少數(shù)股東權(quán)盜（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）
2.合并后少數(shù)股東享有子公司所有者權(quán)益變動(dòng)份額的抵銷處理（了解）
?。?）合并后少數(shù)股東享有子公司資本公積變動(dòng)份額的抵銷處理
（2）合并后少數(shù)股東享有子公司盈余公積變動(dòng)份額的抵銷處理
（3）合并后子公司未分配利潤(rùn)變動(dòng)的抵銷處理
3.母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理
?。?）投資當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理
（2）以后期間子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷處理
二、非同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理（了解）
?。ㄒ唬┳庸緜€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的調(diào)整
（二）母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
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