2010審計(jì)師輔導(dǎo)：應(yīng)交稅費(fèi)二

　　二、應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　1.應(yīng)交消費(fèi)稅

　　企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是單位或個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等所發(fā)生的收入。

　　企業(yè)提供營(yíng)業(yè)范圍的勞務(wù)，按計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）及教育費(fèi)附加

　　城建稅及教育費(fèi)附加是國(guó)家對(duì)單位和個(gè)人以其實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。因此城建稅及教育費(fèi)附加是“三稅”的一種附加稅費(fèi)。

　　企業(yè)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，按應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

　　企業(yè)交納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.應(yīng)交資源稅

　　資源稅是國(guó)家為了合理開(kāi)發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，對(duì)開(kāi)采資源產(chǎn)品征收的一種稅。

　　企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款加代扣代交資源稅的合計(jì)數(shù)，借記“原材料”等科目，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　2.應(yīng)交土地增值稅

　　轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　3.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅——管理費(fèi)用列支。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅”科目。

　　印花稅在管理費(fèi)用列支，購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，按實(shí)際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。

[上一頁(yè)]