2006年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題（3）

　　五、案例分析題（ 本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10 分，共30分。每個(gè)案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對．每項(xiàng)正確答案得 1 分。多選、錯(cuò)選不得分．也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 ）

　　案例一

　　（一） 資料

　　某審計(jì)組于2006年2月對某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實(shí)物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工

　　C.各種會計(jì)責(zé)任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分工科．

　　54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實(shí)物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　55. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　56. 若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計(jì)為：

　　A. 4 344 萬元

　　B.4 240 萬元

　　C.4 180 萬元

　　D.4 050 萬元

　　案例二

　　（一）資料

　　2006年4月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對某公司 2005 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。

　　2. 審計(jì)人員對2005 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測試。

　　3. 審計(jì)人員對 2005 年有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：

　?。?1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)） A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認(rèn)收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件 4 900元。

　　（ 2 ） 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認(rèn)收人。

　?。?3 ） 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi) 100 萬元，該公司全部確認(rèn)為收入。

　?。?4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。

　　4. 該公司 2005 年度會計(jì)資料部分內(nèi)容如下：

　?。?l ）資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

　?。?2 ） G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　?。?單位：萬元）

項(xiàng)目	2005年發(fā)生額		2004年發(fā)生額
	主營業(yè)務(wù)收入	主營業(yè)務(wù)成本	主營業(yè)務(wù)收入	主營業(yè)務(wù)成本
G產(chǎn)品	38 900	31 200	38 800	35 900

　?。?3 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　?。▎挝唬喝f元）

項(xiàng)目	2005年	2004年
利息支出	120	270
減：利息收入	29	38
銀行手續(xù)費(fèi)	5	4
合計(jì)	96	236

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：

　　A.發(fā)票開具日期或收款日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期

　　D.截止期側(cè)試實(shí)施日期

　　58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審計(jì)人員需檢查的資料有：

　　A.銷售發(fā)票副本

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.發(fā)貨記錄與收款記錄

　　D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬

　　60. 假設(shè)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計(jì)資料中存在的問題有：

　　A.長期借款 3000萬元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動負(fù)債

　　B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估

　　C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估

　　D.利息支出的金額可能有誤

　　案例三

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：

　?。╨）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

　?。?）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng)；

　?。?）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計(jì)王某一人承擔(dān)；

　?。?）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理；

　?。?）財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計(jì)人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計(jì)處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價(jià)格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息30萬元、攤銷債券折價(jià)4萬元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng)

　　C.財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理

　　62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

　　A.審查投資項(xiàng)目是否有投資申請報(bào)告

　　B.審查投資項(xiàng)目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性

　　63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：

　　A.多計(jì)資本公積 14 萬元

　　B.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計(jì)稅前利潤 14 萬元

　　D.多計(jì)稅前利潤 10 . 5 萬元

　　64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

　　A.低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計(jì)當(dāng)年利潤

　　D.少計(jì)當(dāng)年利潤

　　65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：

　　A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價(jià)等賬戶的資料，審查利息費(fèi)用、折價(jià)攤銷的計(jì)算是否正確

　　D.檢查工程價(jià)款的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時(shí)對需要補(bǔ)記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理

　　參考答案：

　　五、案例分析題

51.ABC	52.AB	53.D	54.C	55.AC
56.A	57.ABC	58.AD	59.AC	60.ACD
61.BD	62.ABD	63.D	64.BC	65.BC

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