2005年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題（3）

　　五、案例分析題

　　本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。

　　案例．案例一

　?。ㄒ唬┵Y料 2005年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1. 審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為，在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平；審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。

　　2. 在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)人員乙認(rèn)為，重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)，此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項(xiàng)目，其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查；審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外，還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3. 該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。

　　4. 由于時(shí)間緊、人員少，而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計(jì)范圍。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲

　　B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙

　　D.審計(jì)人員丁

　　52. 審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計(jì)人員甲

　　B.審計(jì)人員乙

　　C.審計(jì)人員丙

　　D.審計(jì)人員丁

　　53. 關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化，固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

　　C.因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實(shí)際情況，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平

　　54. 在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實(shí)施符合性測試

　　B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

　　C.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　D.在實(shí)施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試

　　55. 關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法，下列說法正確的有：

　　A.這種做法不對(duì)，甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍

　　B.這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量

　　C.這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　D.這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

　　案例．案例二

　　（一）資料 2005年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

　　4. 審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56. 甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　57. 對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B.再次發(fā)函

　　C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)

　　D.進(jìn)行賬齡分析

　　58. 在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是：

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

　　D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　59. 審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.合同簽定日期

　　60. 關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：

　　A.甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B.多計(jì)2004年末應(yīng)收賬款40萬元

　　C.多計(jì)2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D.多計(jì)2004年末存貨40萬元

　　案例．案例三

　　（一）資料 2005年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2004年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

　　2. 該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。

　　3. 該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2003年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2004年毛利率比2003年增長了20%。

　　4. 審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．0，而2003年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．5。

　　5. 該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。

　　6. 審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2004年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中，可以采取的措施有：

　　A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

　　C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

　　D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

　　62. 審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：

　　A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致

　　C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行

　　D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

　　63. 該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：

　　A.直接人工費(fèi)用降低

　　B.制造費(fèi)用降低

　　C.銷售費(fèi)用降低

　　D.管理費(fèi)用降低

　　64. 該公司2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2003年降低的可能原因有：

　　A.營業(yè)費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

　　D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

　　65. 該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致：

　　A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬元

　　B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬元

　　C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元

　　D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元

　　66. 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對(duì)驗(yàn)收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：

　　A.少計(jì)生產(chǎn)成本

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)當(dāng)年收入

　　D.少計(jì)當(dāng)年利潤

　　參考答案：

　　五、案例分析題

51.BCD	52.A	53.ACD	54.CD	55.BD
56.AC	57.ABD	58.BCD	59.AC	60.C
61.ABC	62.AC	63.C	64.D

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