美證交會推遲對德勤行政初裁

　　SEC聲明，將原定于當日之前做出行政初裁的德勤中國會計師事務所一案的初裁截止日，推遲到2013年10月11日。

　　美國證券交易委員會(SEC)在倒計時一刻做了象征性的讓步。

　　美國時間3月11日，SEC聲明，應首席行政法官莫里(Brenda P.Murra)要求，將原定于當日之前做出行政初裁的德勤中國會計師事務所一案的初裁截止日，推遲到2013年10月11日。

　　根據(jù)規(guī)定，在SEC起訴之后，法官將安排聽證會，并在300天以內(nèi)做出初裁。德勤一案正式遞交起訴是2012年5月14日，因此今年3月11日是初裁截止日。

　　但SEC選擇推遲初裁。其在聲明中表示，將此案與去年12月份起訴包括“四大”在內(nèi)的中國5家會計師事務所一案合并，至晚在今年10月，行政法院將依照程序對合并后的案件做出初步裁決。

　　這意味著，至少在美方的行政法律程序上，中美審計監(jiān)管談判多了7個月的緩沖期。屆時，如果中美審計監(jiān)管談判仍沒有取得實質性進展，美方仍可能率先出手制裁這些會計師事務所，以此敦促中方回到談判桌。

　　就在一周前，還有參與此案的另一聯(lián)邦法官公開表示，SEC應當加緊力量，要求德勤中國遵守傳票，提供審計底稿。

　　“目前SEC的態(tài)度表明，美方希望在該案上，將SEC起訴的行政訴訟程序和法庭民事訴訟程序同步起來。”君和律師事務所紐約合伙人郝勇向記者表示，“美方意識到，這不是一個單純的法律問題。”

　　SEC做出此決定，和中美審計監(jiān)管談判進展關系密切。

　　去年5月，SEC起訴德勤上海會計師事務所，指控其在處理東南融通財務造假一案中，未能配合SEC提供相關審計工作底稿。由于中美審計監(jiān)管談判有積極信號，該案在之后的5個月內(nèi)處于擱置狀態(tài)。

　　此后，由于中美之間的談判陷入僵局，促使SEC決定在去年12月重啟此案，并提出了一個新的起訴案：除德勤外，還指控安永華明、畢馬威華振和普華永道中天以及大華會計師事務所在涉及到的9個中國概念股財務造假案件中，拒絕向SEC提供涉嫌欺詐的中國公司相關審計工作底稿，違反了美國證券法律的規(guī)定。

　　這是SEC首度對全球“四大”一并提出起訴，向中方施壓強度可見一斑。

　　不過，此次SEC聲明則明顯退了一步。聲明指出，“在目前情況下，SEC認為，應當出于公眾利益考慮……，推遲初裁截止時間”。

　　實際上，即便目前得出初裁結果，也無法改變中美審計監(jiān)管的沖突現(xiàn)狀。

　　美國2002年開始執(zhí)行的薩班斯法案對SEC授予索取海外會計師事務所工作底稿的極大權力：如果會計師事務所為SEC登記在冊的公司提供財務報告審計意見，或者其審計意見被其他事務所信任并運用，那么該事務所就有義務向SEC提供相應底稿。2010年通過的多德-弗蘭克法案將權力范圍進一步擴大。

　　但這與中國法律中的相關規(guī)定沖突。按《國家保密法》的相關規(guī)定，如果將這些文件運出中國，事務所就會違反法律，可能被卷入刑事訴訟。

　　“美方理論上可以用的‘武器’很多，至壞的可能是美方從此拒絕這些會計師事務所審計在美上市公司，但這帶來的影響無法估量。”郝勇表示。

　　據(jù)初步統(tǒng)計，這將至少影響到目前在美國公眾公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)登記注冊的100家中國注冊會計師事務所——其中52家在香港，其余48家在大陸，還不包括那些在大陸臨時執(zhí)業(yè)的外國會計師事務所。

　　對進入中國多年并依托中國市場的“四大”會計師事務所而言，這種結果是他們不愿看到的。德勤中國在遭遇SEC起訴時表明：“SEC的起訴……表明中國會計師事務所向外國監(jiān)管者提供文件的問題，是一個需要在行業(yè)內(nèi)解決的普遍問題。遺憾的是目前兩國對此還沒有找到共識。”

　　2012年5月，PCAOB透露雙方接近達成臨時性協(xié)議，但中方對此始終沒有正面表態(tài)。