內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范——第1201號

第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護內(nèi)部審計職業(yè)聲譽，根據(jù)《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。

　　第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。

　　第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直。

　　第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。

　　第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。

　　第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。

　　第八條 內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。

第三章 誠信正直

　　第九條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實、守信，不應(yīng)有下列行為：

　?。ㄒ唬┩崆聦?；

　　（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；

　?。ㄈ┻M行缺少證據(jù)支持的判斷；

　?。ㄋ模┳稣`導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

　　第十條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：

　?。ㄒ唬├寐殭?quán)謀取私利；

　　（二）屈從于外部壓力，違反原則。

第四章 客觀性

　　第十一條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進行評估：

　?。ㄒ唬┳R別可能影響客觀性的因素；

　　（二）評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；

　?。ㄈ?向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人或者內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告客觀性受損可能造成的影響。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：

　?。ㄒ唬徲嫳救嗽?jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動；

　?。ǘ┡c被審計單位存在直接利益關(guān)系；

　?。ㄈ┡c被審計單位存在長期合作關(guān)系；

　　（四）與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；

　?。ㄎ澹┰馐軄碜越M織內(nèi)部和外部的壓力；

　?。﹥?nèi)部審計范圍受到限制；

　?。ㄆ撸┢渌?

　　第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性：

　?。ㄒ唬┨岣邇?nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；

　?。ǘ┻x派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目，并進行適當(dāng)分工；

　　（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；

　?。ㄋ模┙⑦m當(dāng)、有效的激勵機制；

　?。ㄎ澹┲贫ú嵤┫到y(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程 序和方法；

　?。┊?dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者至高管理層報告。

第五章 專業(yè)勝任能力

　　第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗：

　?。ㄒ唬徲嫛?、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識；

　　（二）語言文字表達、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

　　（三）必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

　　第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

　　第十七條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用職業(yè)判斷。

第六章 保 密

　　第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

　　第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。

　　內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

第七章 附 則

　　第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

　　第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。