2013年內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用》習(xí)題一

　　例1.經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計(jì)部門的目的、權(quán)力、責(zé)任的書面章程至主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門（?。?。

　　a.應(yīng)有的職業(yè)審慎性。

　　b.在組織中的地位。

　　c.與管理層的關(guān)系。

　　d.獨(dú)立性。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正確。規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)力和責(zé)任的書面章程與內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)審慎性沒有直接關(guān)系。

　　b.不正確。內(nèi)部審計(jì)章程有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，但相對(duì)而言，獨(dú)立性更加有利于內(nèi)部審計(jì)部門開展工作以幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而加強(qiáng)地位不是書面章程的至主要目的。

　　c.不正確。內(nèi)部審計(jì)章程一般不在內(nèi)部審計(jì)師與管理層的關(guān)系方面作出明確規(guī)定。

　　d.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1000—1，書面章程的至主要目的是保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

　　例2.內(nèi)部審計(jì)部門的地位應(yīng)該不受管理層不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對(duì)此給予保證的至有效途徑是（?。?

　　a.由管理層和董事會(huì)共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。

　　b.采取有利于賦予內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)的政策。

　　c.在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。

　　d.制定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。

　　【正確答案】a

　　【答案解析】

　　a.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1000—1，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理組織對(duì)章程的認(rèn)可。由于內(nèi)部審計(jì)章程確定了內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，因而，一經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，管理層無權(quán)擅自更改。

　　b.不正確。雖然賦予內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)，但如果沒有履行職責(zé)的保障，也不能保證內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

　　c.不正確。在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的地位，但沒有明確管理層的角色和責(zé)任，相對(duì)而言，這樣做沒有a選項(xiàng)那樣有效。

　　d.不正確。制定部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)是管理措施，與保證內(nèi)部審計(jì)職能的地位不受影響沒有直接關(guān)系。

　　例3.審計(jì)委員會(huì)至有可能參與對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的審批工作（?。?

　　a.審計(jì)人員的提拔和加薪。

　　b.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。

　　c.審計(jì)工作時(shí)間表。

　　d.任命首席審計(jì)執(zhí)行官。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正確。審計(jì)人員的提拔、加薪屬于內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部管理事務(wù)，一般由公司首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。

　　b.不正確。公司首席審計(jì)執(zhí)行官作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的至高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。

　　c.不正確。對(duì)審計(jì)工作時(shí)間表的審批屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃職能，一般由公司首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。

　　d.正確。當(dāng)審計(jì)委員會(huì)參與任命首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)，將提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。