內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

　　第一章  總　則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)達(dá)到以下目的：

　?。ㄒ唬?shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

　?。ǘ┦箖?nèi)部審計(jì)資源得到經(jīng)濟(jì)和有效的利用；

　?。ㄈ┨岣邇?nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)；

　?。ㄋ模┦箖?nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)完全責(zé)任。

　　第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。章程應(yīng)當(dāng)采用書面形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行正式規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或至高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；

　?。ㄋ模┢渌枰鞔_的事項(xiàng)。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制：

　?。ㄒ唬┘泄芾碇葡?，可對(duì)下級(jí)組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制；

　?。ǘ┓旨?jí)管理制下，上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面：

　?。ㄒ唬┯?jì)劃編制；

　?。ǘ┤肆Y源管理；

　?。ㄈ┙M織協(xié)調(diào)；

　?。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)與溝通；

　?。ㄎ澹徲?jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理兩個(gè)層次。部門管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

　　第三章  部門管理的內(nèi)容與方法

　　第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。該項(xiàng)管理包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員的聘用；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制；

　?。┢渌嘘P(guān)事項(xiàng)。

　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；

　?。ǘ徲?jì)工作的安排；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng)；

　　（四）內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；

　　（五）審計(jì)工作的研究和發(fā)展；

　　（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。審計(jì)工作手冊(cè)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；

　　（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；

　　（四）主要審計(jì)工作流程；

　　（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序；

　?。﹥?nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　　第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)在組織董事會(huì)或至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以減少重復(fù)工作，提高審計(jì)效率。

　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持經(jīng)常的溝通，定期向其提交工作報(bào)告。

　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　第四章  項(xiàng)目管理的內(nèi)容與方法

　　第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。

　　第十八條  在審計(jì)項(xiàng)目管理過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

　　第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，其職責(zé)范圍主要包括：

　?。ㄒ唬┻x派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；

　　（二）審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

　　（三）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；

　　（四）審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；

　　（五）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第二十條  審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理負(fù)直接責(zé)任。其職責(zé)范圍主要包括：

　?。ㄒ唬┲贫?xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

　　（二）制定審計(jì)方案；

　?。ㄈ┙M織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

　?。ㄋ模?duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)；

　　（五）編制審計(jì)報(bào)告；

　　（六）組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施；

　　（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第二十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)墓芾磔o助手段，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲?jì)工作授權(quán)表；

　　（二）審計(jì)任務(wù)清單；

　?。ㄈ徲?jì)會(huì)議議程；

　?。ㄋ模徲?jì)工作底稿檢查表；

　?。ㄎ澹徲?jì)文書跟蹤表；

　?。┢渌芾磔o助手段。

　　第二十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。

　　第五章  附　則

　　第二十三條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條  本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。