內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）

內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）
財政部[2003]

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新建生產(chǎn)建設兵團財務局，黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，解放軍總后勤部，武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)：

　　為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序我們制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行）》。該控制規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制。現(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關單位自發(fā)布之日起試行。試行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目（試行）

中華人民共和國財政部
2003年10月22日

　　第一章總則

　　第一條為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，

　　提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟

　　組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　國家有關法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本

　　系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實施。

　　第四條單位負責人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

　　第二章崗位分工與授權批準

　　第五條單位應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：

　　（一）項目建議、可行性研究與項目決策；

　?。ǘ└蓬A算編制與審核；

　?。ㄈ╉椖繉嵤┡c價款支付；

　?。ㄋ模┛⒐Q算與竣工審計。

　　第六條單位應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　單位應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

　　第七條單位應當對工程項目相關業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

　　第八條審批人應當根據(jù)工程項目相關業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。

　　經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。

　　第九條嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務。

　　第十條單位應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

　　第三章項目決策控制

　　第十一條單位應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。

　　第十二條單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。

　　第十三條單位應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。

　　嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

　　第十四條單位應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。

　　第四章概預算控制

　　第十五條單位應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。

　　第十六條單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

　　第五章價款支付控制

　　第十七條單位應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

　　第十八條單位辦理工程項目價款支付業(yè)務，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》的有關規(guī)定。

　　單位辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款（試行）》的有關規(guī)定。

　　第十九條單位會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。

　　單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。

　　第二十條單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。單位會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。

　　第二十一條單位應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

　　第六章竣工決算控制

　　第二十二條單位應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。

　　第二十三條單位應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

　　第二十四條單位應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。

　　單位應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第二十五條單位應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。

　　未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

　　第二十六條單位應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。

　　單位應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定。

　　第二十七條驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

　　第七章監(jiān)督檢查

　　第二十八條單位應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。

　　第二十九條工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┕こ添椖繕I(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。

　　（二）工程項目業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

　　（三）工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

　?。ㄋ模└蓬A算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。

　　（五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求。

　　（六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

　　第三十條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第八章附則

　　第三十一條本規(guī)范由財政部負責解釋。

　　第三十二條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。