2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》必背考點(diǎn)：稅法構(gòu)成要素

　　2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！

第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

　　考點(diǎn)5：稅法構(gòu)成要素

　　包括：征稅人、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任

　　1.征稅人：代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

　　2.納稅人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　3.征稅對(duì)象：征稅的客體。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目：征稅對(duì)象的具體化。

　　5.稅率：應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。

　　我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

　　（1）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。

　�。�2）定額稅率：又叫固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。

　　（3）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

　　分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。

　　6.計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。

　　（1）從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

　�。�2）從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

　　（3）復(fù)合計(jì)征：既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行多次課征制。

　　8.納稅期限：依法繳納稅款的期限。

　　9.納稅地點(diǎn)：申報(bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)。

　　10.減免稅：包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

　�。�1）稅基式減免：直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，一到只就超過(guò)的部分征）、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)。

　�。�2）稅率式減免：通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。

　　（3）稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)減免。

　　11.法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

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