2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必背考點：增值稅

　　2013年會計從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學習愉快，夢想成真！

第三章 稅收法律制度

第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　考點1：增值稅的概念

　　1.增值稅是指對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　考點2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。（2009年1月1日起實施）（《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》最新修訂的是2011年11月1日開始實施。

　　考點3：增值稅的類型

　　生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅）。

　　考點4：增值稅一般納稅人

　　1.增值稅一般納稅人的認定標準

　�。�1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上；

　�。�2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。

　　2.增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17％和低稅率13％

　　（1）基本稅率17％：除適用13％稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)

　�。�2）低稅率13％：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等適用13％稅率的貨物包括以下幾種：

　　①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡稱“糧油水氣煤”——鼓勵發(fā)展居民日常生活能源）②圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵宣傳文化事業(yè)——精神文明）③飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵農(nóng)業(yè)）

　　3.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（實行稅款抵扣制）

　　（1）銷項稅額①計算公式：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　�、阡N售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　不包括：A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。B.同時符合下列條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。C.符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費。D.向購買方收取的銷項稅額。

　�。�2）進項稅額①準予抵扣的進項稅額

　　A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

　　B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；

　　C.其他按規(guī)定計算的準予抵扣的進項稅額，如購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13％扣除率抵扣進項稅額，購買或銷售貨物時承擔的運費可以按運費金額和7％抵扣率抵扣進項稅額。

　　準予抵扣的進項稅額分為兩類：

　　第一類為“以票抵稅”，“票”即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進口貨物的海關(guān)完稅憑證；

　　第二類為“計算抵稅”，包括購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價的13％計算抵扣進項稅額、購買或銷售貨物時承擔的運費可以按運費金額的7％計算抵扣進項稅額兩種情況

　�、诓坏玫挚鄣倪M項稅額

　　A.購進貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費；B.非正常損失的購進貨物；C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項。

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