2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必背考點：稅法的分類

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第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

　　考點4：稅法的分類

　　1. 按稅法內(nèi)容的不同：

　�。�1）稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實體權(quán)利、義務的法律規(guī)范的總稱，是稅法的核心部分。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

　�。�2）稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱，是稅法體系的基本組成部分。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

　　2. 按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

　　3. 按稅收法律級次劃分：

　�。�1）稅收法律：①制定部門：全國人大及其常委會。②法律地位：僅次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章。③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》等。

　　（2）稅收行政法規(guī)：①制定部門：國務院。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等。

　　（3）稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。

　　稅收部門規(guī)章：①制定部門：財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署、國務院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實施細則》、《稅務代理試行辦法》、《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》等

　　地方稅收規(guī)章：①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等

　　（4）稅收規(guī)范性文件：①制定部門：縣以上（含縣級）稅務機關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級次分類的學習可以與會計法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處。

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