中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》現(xiàn)代稅收講義

　　1、中級經(jīng)濟(jì)師考試稅收的財(cái)政原則

　　稅收的財(cái)政原則即稅收必須為國家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國家職能活動(dòng)需要的原則。其內(nèi)容包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面，前者要求稅收必須保證國家收入的充分并富有彈性，以滿足各個(gè)時(shí)期的不同情況下的國家需要；后者要求稅務(wù)行政效率，稅制必須是確定的、合法的，征收方法是便利的，征收費(fèi)用是節(jié)約的、最少的。

　　稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括下列內(nèi)容：

　?。?）充裕原則。這是對稅收作為財(cái)政收入形式的必然要求。一個(gè)較好的稅收制度，應(yīng)當(dāng) 選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征收對象，而且征收阻力較小，便于把應(yīng)收的稅收更好地收上來。

　?。?）彈性原則。稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整。這就要求，一方面要在經(jīng) 濟(jì)增長、征稅對象和稅收收入之間建立密切聯(lián)系，要確保稅收隨著經(jīng)濟(jì)增長而增長；另一方面，要根據(jù)政府支出需要，適時(shí)適度地增減稅種、稅目，調(diào)整稅率。

　?。?）便利原則。要使納稅人付出的"奉行費(fèi)用"較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度。

　?。?）節(jié)約原則。要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。

　　2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則

　　稅制的建立應(yīng)有利 于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨害生產(chǎn)的消極作用，進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡的發(fā)展。它要求：

　?、僭谡鞫悤r(shí)要保護(hù)稅本。即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性，并要支持新興產(chǎn)業(yè)和鼓勵(lì)對外貿(mào)易；

　　②要求正確選擇征稅對象和稅源；

　?、壅_地設(shè)計(jì)稅率；

　?、芏愂盏霓D(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及稅收對經(jīng)濟(jì)的影響。

　?。?）配置原則。‘稅收活動(dòng)必須遵循有利于資源有效配置的原則。稅收的配置原則就是要 求，第一，當(dāng)資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)時(shí)，稅收活動(dòng)就應(yīng)不妨礙這樣配置。第二，當(dāng)資源還未處于最優(yōu)配置狀態(tài)時(shí)，稅收活動(dòng)、稅負(fù)輕重就應(yīng)促使資源的轉(zhuǎn)移和重新配置，以提高資源的利用效率，如當(dāng)資源在私人部門利用的效率小于在公共部門的利用效率時(shí)，就應(yīng)進(jìn)一步征稅和擴(kuò)大公共部門的支出。

　?。?）效率原則。稅收效率原則就是要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng).濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則又可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

　　3.稅收的公平原則

　　稅收公平原則應(yīng)包括兩方面內(nèi)容：普遍原則和平等原則。

　?。?）普遍原則。除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。

　?。?）平等原則。一是橫向公平，二是縱向公平。

　　橫向公平，又稱“水平公平”。是指對社會經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：

　?、倥懦貦?quán)階級免稅；

　　②自然人和法人均需納稅；

　?、酃浇?jīng)濟(jì)均等課稅；

　?、軐Ρ緡撕屯鈬嗽谡n稅上一視同仁。不過，現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅，不被認(rèn)為是違背橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱垂直公平。即對社會經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，通常指對支付能力不同者不等量課稅，支付能力強(qiáng)的多課稅，支付能力弱的少課稅，無支付能力者不課稅。測定納稅人支付能力的強(qiáng)弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出收入通常被認(rèn)為是測定納稅人支付能力的最好的尺度。