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2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》納稅義務(wù)
中級經(jīng)濟師考試增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（熟悉）
?。ㄒ唬╀N售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天；
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
6.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
7.納稅人有視同銷售貨物行為的，除將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物外，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為貨物移送的當天；
進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
「例1.多選題」下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的有（ ）。
A.企業(yè)采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的當天
B.企業(yè)采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期
D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的日期
E.企業(yè)采取委托收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的日期
[答案]BC
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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