2012注冊資產(chǎn)評估師《資產(chǎn)評估》復(fù)習(xí)：資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則

第十三章 我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

　　知識點十三、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

　?。ㄒ唬┳再Y產(chǎn)評估師遵紀(jì)守法的要求

　　注冊資產(chǎn)評估師在具體評估過程中應(yīng)做到：

　?。?）要獨立地進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價值量作為評估結(jié)果；

　?。?）不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當(dāng)利益

　?。?）應(yīng)當(dāng)遵守保密守則，除法律、法規(guī)和有關(guān)制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關(guān)業(yè)務(wù)資料；

　?。?）不應(yīng)同時在兩家以上（含）評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)，也不得以個人名義從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)活動；

　?。?）對參與評估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范

　?。?）要維護(hù)評估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊資產(chǎn)評估師身份不符或可能損害其職業(yè)形象的活動；

　　（7）在每個具體的工作過程形成能夠支持評估結(jié)論的工作底稿，并按照有關(guān)規(guī)定管理和保存好評估工作檔案；

　?。?）要自覺接受中國資產(chǎn)評估協(xié)會的管理，積極履行對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會義務(wù)等要求。

　　（二）注冊資產(chǎn)評估師恪守獨立、客觀、公正的要求

　　1.恪守獨立性原則要求。

　?。?）獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。

　?、賹嵸|(zhì)上的獨立是指注冊資產(chǎn)評估師與服務(wù)對象之間沒有利害關(guān)系。

　　②形式上的獨立是指注冊資產(chǎn)評估師在為委托方提供服務(wù)時所表現(xiàn)的在社會公眾或第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托人的形象。

　　（2）要保證注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中恪守獨立性原則，應(yīng)該注意以下幾個方面：

　?、僖苊庾再Y產(chǎn)評估師與委托方或與被評估資產(chǎn)有關(guān)單位或個人之間存在利害關(guān)系，只有這樣才能真正得到實質(zhì)上的獨立（實質(zhì)上的獨立）

　?、谝３衷谏鐣娒媲蔼毩⒂谖腥说纳矸?，只有這樣才能獲得社會公眾的信任（形式上的獨立）

　?、垡谖蟹脚浜系木唧w過程中把握好獨立性，不能片面理解獨立性。

　　獨立性應(yīng)表現(xiàn)為：在廣泛與委托方接觸和自己深入了解和掌握情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真聽取委托方的意見，經(jīng)過全面分析和思考后，獨立對評估業(yè)務(wù)做出判斷的意見。

　　2.恪守客觀性原則要求。

　　注冊資產(chǎn)評估師要保證執(zhí)業(yè)過程恪守客觀性原則，應(yīng)該注意以下幾點：

　?。?）在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時應(yīng)公平、理智，擺脫利益沖突的影響；

　?。?）應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，真實地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀、充分考慮市場條件并通過占有盡可能多的資料數(shù)據(jù)，對被評估資產(chǎn)做出分析、判斷、預(yù)測，在此基礎(chǔ)上出具基于客觀立場、以客觀事實為依據(jù)的評估報告；

　?。?）在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)排除個人感情、成見或偏見的影響。

　　3.恪守公正性原則要求。

　　要保證注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)過程恪守公正性原則，應(yīng)該注意以下幾點：

　?。?）要恪守獨立性、客觀性原則。

　?。?）要求注冊資產(chǎn)評估師正確處理好服務(wù)與報酬的關(guān)系。

　?。?）在資產(chǎn)評估過程中建立和健全必要的監(jiān)督和約束制度，盡量消除評定價值和服務(wù)收費之間的因果關(guān)系。（改寫了，因為最多考選擇題，所以簡化以便于記憶）

　?。ㄈ┳再Y產(chǎn)評估師在承接業(yè)務(wù)、評定價值、評估結(jié)論披露等具體執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德要求

　　1.不得以個人的名義進(jìn)行評估業(yè)務(wù)的承攬工作

　　不僅要求注冊資產(chǎn)評估師不得以個人的名義承攬資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，

　　也要求注冊資產(chǎn)評估師不得以個人的名義接受和開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，

　　還要求注冊資產(chǎn)評估師不得同時在兩家或兩家以上資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)。

　　2.在承攬和接受業(yè)務(wù)時，與委托方或相關(guān)當(dāng)事方存在利害關(guān)系時，應(yīng)主動回避。

　　3.在接受資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)實事求是地與委托方簽訂規(guī)范的委托合同（協(xié)議）。

　　4.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評定時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意刪減、簡化執(zhí)業(yè)程序。

　　5.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評估時，應(yīng)當(dāng)獨立進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價值量作為評估結(jié)果。

　　6.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評定時，應(yīng)當(dāng)使用合理的假設(shè)。

　　7.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評定時，應(yīng)當(dāng)獲取足夠的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，并應(yīng)當(dāng)對獲取的資料、數(shù)據(jù)和評估有關(guān)事宜進(jìn)行充分分析。

　　8.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評定時，應(yīng)當(dāng)對參與評估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　9.注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行價值評定時，有時還需要利用有關(guān)專家協(xié)助工作。

　　注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施來保證該專家的專業(yè)水平和與該資產(chǎn)價值有關(guān)的專家工作意見的合理性和可信度，并對協(xié)助其評估工作的專家工作結(jié)果負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任。

　　10.注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)在每個具體的工作過程形成評估工作底稿。

　　11.在進(jìn)行評估結(jié)論披露時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則出具評估報告。

　　12.在進(jìn)行評估結(jié)論披露時，應(yīng)當(dāng)在評估報告中充分披露評估所依據(jù)的假設(shè)、限制條件和評估相關(guān)的必要信息。

　　13.在進(jìn)行評估結(jié)論披露時，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)報告使用者恰當(dāng)使用評估報告。

　　14.在進(jìn)行評估結(jié)論披露時，不應(yīng)在自己未參與或不了解項目的評估報告上簽署名字，也不得允許他人以本人名義簽署評估報告。

　　15.在完成評估任務(wù)的整個過程中，不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費之外的不正當(dāng)利益。

　?。ㄋ模┳再Y產(chǎn)評估師專業(yè)勝任能力的要求

　　1.專業(yè)勝任能力要求包括兩個方面的內(nèi)容

　?。?）指要從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人應(yīng)當(dāng)先經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，獲取了評估方面的專業(yè)知識、專業(yè)訓(xùn)練，并取得評估的實踐經(jīng)驗，具備從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的分析、判斷和表達(dá)能力，才能進(jìn)入這一行業(yè)從事評估活動；

　?。?）指已進(jìn)入資產(chǎn)評估行業(yè)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進(jìn)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)進(jìn)行，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　　2.要保證注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)勝任能力，就應(yīng)該注意以下幾個方面：

　?。?）應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗。

　?。?）應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)理論知識，保持和提高專業(yè)勝任能力。

　?。?）注冊資產(chǎn)評估師在承攬、接受和進(jìn)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，一般只能在其專業(yè)技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)，對超越其專業(yè)技能和時空安排等勝任能力的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　?。ㄎ澹┳再Y產(chǎn)評估師與委托方和相關(guān)當(dāng)事方關(guān)系的要求

　　1.對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的責(zé)任要求。

　　2.對客戶責(zé)任要求

　　具體包括應(yīng)當(dāng)做到按時按質(zhì)完成委托的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；堅持保密原則，做好為客戶保密的工作；竭誠為客戶服務(wù)。

　　3.在完成評估任務(wù)的整個過程中，不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費之外的不正當(dāng)利益。

　　4.提示客戶恰當(dāng)使用評估報告，并聲明不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策失誤的責(zé)任。

　　5.對社會責(zé)任要求

　?。┳再Y產(chǎn)評估師與其他注冊資產(chǎn)評估師關(guān)系的要求

　　1.對同業(yè)的其他注冊資產(chǎn)評估師要求以誠相待，保持良好的工作關(guān)系，做好與同行之間的溝通與協(xié)作；

　　2.不得貶損或詆毀其他注冊資產(chǎn)評估師，要共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)信譽和形象；

　　3.不得以惡意降低收費等不正當(dāng)競爭手段與其他注冊資產(chǎn)評估師爭攬評估業(yè)務(wù)。