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2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)：稅法構(gòu)成
第十三章 稅收法律制度
知識點(diǎn)三、稅法構(gòu)成
稅法的構(gòu)成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。
?。ㄒ唬┘{稅主體：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
【區(qū)分】納稅人、負(fù)稅人的區(qū)分
負(fù)稅人是指稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。納稅人不等于負(fù)稅人。（一般，所得稅的納稅人就是負(fù)稅人，而流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人不同）
?。ǘ┱鞫悓ο螅ㄕ鞫惪腕w）——對什么征稅
作用：征稅對象關(guān)系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據(jù)和稅法的最基本要素。
?。ㄈ┒惸浚杭{稅對象的具體化，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。
制定方法：（1）列舉法（2）概括法
?。ㄋ模┒惵?
1.定義：納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅法結(jié)構(gòu)中的核心部分。
2.分類
| 比例稅率 | 不分征稅對象的大小，只限定一個比例的稅率 |
| 定額稅率 | 按單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額 |
| 累進(jìn)稅率 | 按照征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 |
?。ㄎ澹┯?jì)稅依據(jù)（稅基）
1.作用：計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)
2.分類：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征
區(qū)分：征稅對象、稅目、稅率
征稅對象：規(guī)定對什么征稅
稅目：對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目
稅基：確定征稅對象之后解決如何計(jì)量的問題
?。┘{稅環(huán)節(jié)：確定在哪個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款
?。ㄆ撸┘{稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強(qiáng)制性在時間上的體現(xiàn)。
分類：按期納稅、按次納稅
?。ò耍p免稅
減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅
?。ň牛┻`法處理
主要措施有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、提請司法機(jī)關(guān)處理等。
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