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2012年注冊資產評估師考試《經濟法》復習：稅法構成
第十三章 稅收法律制度
知識點三、稅法構成
稅法的構成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。
（一）納稅主體：依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。
【區(qū)分】納稅人、負稅人的區(qū)分
負稅人是指稅收的實際負擔者。納稅人不等于負稅人。（一般，所得稅的納稅人就是負稅人，而流轉稅的納稅人和負稅人不同）
（二）征稅對象（征稅客體）——對什么征稅
作用：征稅對象關系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據和稅法的最基本要素。
?。ㄈ┒惸浚杭{稅對象的具體化，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。
制定方法：（1）列舉法（2）概括法
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1.定義：納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅法結構中的核心部分。
2.分類
| 比例稅率 | 不分征稅對象的大小，只限定一個比例的稅率 |
| 定額稅率 | 按單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額 |
| 累進稅率 | 按照征稅對象數額的大小規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率 |
（五）計稅依據（稅基）
1.作用：計算應納稅額的標準
2.分類：從價計征、從量計征
區(qū)分：征稅對象、稅目、稅率
征稅對象：規(guī)定對什么征稅
稅目：對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目
稅基：確定征稅對象之后解決如何計量的問題
（六）納稅環(huán)節(jié)：確定在哪個環(huán)節(jié)應當繳納稅款
?。ㄆ撸┘{稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強制性在時間上的體現(xiàn)。
分類：按期納稅、按次納稅
?。ò耍p免稅
減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅
?。ň牛┻`法處理
主要措施有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、提請司法機關處理等。
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