24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

“評(píng)估說明”編寫指引

來源: 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 編輯: 2011/06/13 16:16:59 字體:

“評(píng)估說明”編寫指引
(供參考)

  評(píng)估說明是申請(qǐng)備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的必備材料,為方便金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)全面了解評(píng)估情況,本指引結(jié)合國有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的要求,為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方編寫評(píng)估說明提供指引。

  第一部分 評(píng)估說明封面及目錄

  一、封面

  評(píng)估說明封面應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估報(bào)告標(biāo)題及文號(hào)、評(píng)估機(jī)構(gòu)全稱和評(píng)估報(bào)告日。

  二、目錄

  (一)目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁排印,包括每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁碼。

 ?。ǘ┤绻u(píng)估說明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁碼。

  第二部分 關(guān)于評(píng)估說明使用范圍的聲明

  聲明應(yīng)當(dāng)寫明,評(píng)估說明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(含所出資企業(yè))、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門使用。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外,評(píng)估說明的全部或者部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人,不得見諸公開媒體。

  第三部分 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明

  注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以建議委托方和被評(píng)估單位按以下格式和內(nèi)容編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》?!镀髽I(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明》應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位負(fù)責(zé)人簽字,加蓋委托方與被評(píng)估單位公章,并簽署日期。

  一、委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況

 ?。ㄒ唬┪蟹胶蜆I(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。

  委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者與被評(píng)估單位為同一單位的,按照對(duì)被評(píng)估單位的要求編寫。

 ?。ǘ?被評(píng)估單位概況

  1.企業(yè)價(jià)值評(píng)估中,被評(píng)估單位概況一般包括:

 ?。?)企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本。

 ?。?)企業(yè)性質(zhì)、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況。

 ?。?)被評(píng)估單位主要股東介紹,一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊(cè)資本及經(jīng)營業(yè)績。

 ?。?)法定許可經(jīng)營范圍、實(shí)際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品介紹。

 ?。?)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹,近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。

 ?。?)企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況,并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷?jí)子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例。

 ?。?)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析,如:

 ?、巽y行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等,營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布、市場地位等情況;

 ?、诒kU(xiǎn)公司的主要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場地位等;

  ③證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重,營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及分布情況,市場地位等。

 ?。?)企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動(dòng)性分析。

 ?。?)企業(yè)投資策略分析。

 ?。?0)企業(yè)發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃。

 ?。?1)企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況。

 ?。?2)執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策,經(jīng)營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠,經(jīng)營的優(yōu)劣勢分析。

  2.單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,被評(píng)估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。

 ?。ㄈ┪蟹胶捅辉u(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者之間的關(guān)系,如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。

  二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明

  (一)說明本次評(píng)估滿足何種需要、所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況,或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。

 ?。ǘ┇@得有關(guān)部門批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。

  三、關(guān)于評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍的說明

  企業(yè)價(jià)值評(píng)估中,通常需要說明下列內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┪性u(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否一致,不一致的應(yīng)當(dāng)說明原因,并說明是否經(jīng)過審計(jì)、審計(jì)意見類型及審計(jì)期間。

 ?。ǘ┢髽I(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。

 ?。ㄋ模?本次評(píng)估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。

 ?。ㄎ澹?賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評(píng)估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。

  (六)委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的原因。

  單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,通常需要說明委托評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。

  四、關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日的說明

 ?。ㄒ唬?說明所確定的評(píng)估基準(zhǔn)日,評(píng)估基準(zhǔn)日表述為:××××年××月××日。

 ?。ǘ┱f明確定評(píng)估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素,如經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動(dòng)情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價(jià)格變化等。

  (三)如果評(píng)估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束,應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。

  五、可能影響評(píng)估工作的重大事項(xiàng)的說明

  一般包括下列內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬?曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或者評(píng)估的情況,調(diào)賬情況;

 ?。ǘ?影響經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項(xiàng);

 ?。ㄈ╆P(guān)于不良資產(chǎn)的說明。

  六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測的說明

  (一) 資產(chǎn)負(fù)債清查情況說明

  一般包括下列內(nèi)容:

  1.清查范圍與評(píng)估范圍是否一致;

  2.清查結(jié)論。

 ?。ǘ?未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明

  一般包括下列內(nèi)容:

  1.所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素及發(fā)展前景、經(jīng)營歷史情況、面臨的競爭情況及優(yōu)劣勢分析;

  2. 內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、無形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況;

  3. 近年企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn)金流量等資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況;

  4. 未來主營業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等的預(yù)測過程和結(jié)果;

  5. 如果企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及定價(jià)原則等。

  七、資料清單

  一般包括下列內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┰u(píng)估申報(bào)表(由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具樣式);

  (二)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文;

  (三)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告;

 ?。ㄋ模┵Y產(chǎn)權(quán)屬證明文件;

 ?。ㄎ澹┲卮蠛贤f(xié)議等;

 ?。┙?jīng)營統(tǒng)計(jì)資料;

  (七) 其他資料。

  第四部分 資產(chǎn)評(píng)估說明

  一、評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍說明

 ?。ㄒ唬┰u(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍內(nèi)容

  1.委托評(píng)估的評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍。

  2.委托評(píng)估的資產(chǎn)類型、賬面金額。

  3.委托評(píng)估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。

  (二)主要經(jīng)營資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。

  (三)主要實(shí)物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。

  (四)企業(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)申報(bào)的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。

  (六)引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額(或者評(píng)估值)。

  單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。

  二、資產(chǎn)核實(shí)情況總體說明

 ?。ㄒ唬?資產(chǎn)核實(shí)人員組織、實(shí)施時(shí)間和過程。

 ?。ǘ?特殊資產(chǎn)的核實(shí)方法

  1.對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)多、經(jīng)營地點(diǎn)分散的資產(chǎn)所采取的核實(shí)方法。

  2.對(duì)于經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實(shí)方法。

 ?。ㄈ?核實(shí)結(jié)論

  1.資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。

  2.權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實(shí)情況。

  三、成本法評(píng)估技術(shù)說明

  采用成本法評(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合,采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,編寫評(píng)估技術(shù)說明。各資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實(shí)方法、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下,其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。

  成本法評(píng)估技術(shù)說明,主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評(píng)估具體過程。每一科目的評(píng)估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定詳略程度。

 ?。ㄒ唬┿y行成本法評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引

  1.現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)

 ?。?)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的內(nèi)容和金額。

 ?。?)現(xiàn)金核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (3)存放中央銀行款項(xiàng)的金額,評(píng)估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額,存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。

 ?。?)查驗(yàn)中央銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況,函證情況,以及評(píng)估基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。

 ?。?)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  2.存放同業(yè)款項(xiàng)

 ?。?)存放同業(yè)款項(xiàng)賬面金額、存款利率。

 ?。?)存款進(jìn)行函證情況,不正常的未達(dá)賬項(xiàng)情況。

 ?。?)存放同業(yè)款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  3.貴金屬

 ?。?)貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。

 ?。?)貴金屬的盤點(diǎn)方法。

 ?。?)貴金屬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  4.拆出資金

  (1)拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。

 ?。?)拆出資金函證情況。

 ?。?)拆出資金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  5.交易性金融資產(chǎn)

 ?。?)交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。

  (2)交易性金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)交易性金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  6.衍生金融資產(chǎn)

 ?。?)衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。

  (2)影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的主要因素,衍生金融資產(chǎn)評(píng)估中主要參數(shù)(如利率、匯率等)的預(yù)測方法,并分析其合理性。

 ?。?)衍生金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  7.買入返售金融資產(chǎn)

 ?。?)買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。

 ?。?)買入返售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)買入返售金融資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  8.應(yīng)收利息

 ?。?)應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。

 ?。?)應(yīng)收利息核實(shí)的方法及結(jié)果。

  (3)應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)間,可能形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及結(jié)果。

 ?。?)表外應(yīng)收利息的核實(shí)情況。

  (5)應(yīng)收利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  9.發(fā)放貸款及墊款

 ?。?)貸款

  ①企業(yè)貸款管理制度。

  ②貸款按照五級(jí)分類原則的分類情況,各級(jí)別貸款的金額及情況介紹。

 ?、蹖?duì)公貸款抽樣方法,驗(yàn)證貸款五級(jí)分類及計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。

 ?、軐?duì)私貸款抽樣方法。

 ?、莺C情況介紹。

 ?、拶J款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)貼現(xiàn)資產(chǎn)

 ?、儋N現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。

 ?、谫N現(xiàn)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

  ③貼現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  10.可供出售金融資產(chǎn)

  (1)可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時(shí)間和金額。

 ?。?)可供出售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)可供出售金融資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  11.持有至到期投資

 ?。?)持有至到期投資的內(nèi)容和金額。

  (2)持有至到期投資核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)持有至到期投資可以收回金額的判斷理由,并說明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  12.長期股權(quán)投資

 ?。?)長期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。

  (2)長期股權(quán)投資核實(shí)的內(nèi)容(投資日期、持股比例、投資協(xié)議等)、方法和結(jié)果。

  (3)對(duì)長期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析,根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響程度等因素,合理確定是否將其單獨(dú)評(píng)估。對(duì)于不單獨(dú)出具評(píng)估說明的各級(jí)子公司,應(yīng)當(dāng)在其上級(jí)公司的評(píng)估說明中詳細(xì)說明其評(píng)估方法,披露其重大事項(xiàng)。

 ?。?)以適當(dāng)方式說明各級(jí)子公司采用的評(píng)估方法及理由和評(píng)估結(jié)論。若各級(jí)子公司采用兩種及兩種以上方法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估結(jié)論的選擇方法及理由。

  13.投資性房地產(chǎn)

 ?。?)投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。

 ?。?)投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果,并應(yīng)當(dāng)說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況,租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。

 ?。?)采用收益法評(píng)估投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)實(shí)租賃合同約定的租金、租賃期限,租賃合同到期后租金的確定方法,折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果,評(píng)估值確定的方法和結(jié)果;采用市場法評(píng)估投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)說明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  14.固定資產(chǎn)

 ?。?)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)

 ?、贆C(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。

 ?、跈C(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購置方式、批量購置價(jià)格情況、折舊及計(jì)提減值方法等。

 ?、蹤C(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、茉u(píng)估方法選取的依據(jù)和理由,并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。

 ?、莶捎贸杀痉ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等;說明設(shè)備成新狀況。

 ?、薏捎檬袌龇ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況。

 ?、吒鶕?jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備(一般指單臺(tái)金額大、技術(shù)典型的設(shè)備)舉例說明評(píng)估參數(shù)的測算和判斷以及評(píng)估值確定的方法、過程和結(jié)果。

 ?。?)房屋建筑物類固定資產(chǎn)

  ①房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。

 ?、诜课萁ㄖ镱惞潭ㄙY產(chǎn)購建日期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計(jì)提減值方法,以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。

 ?、鄯课萁ㄖ镱惞潭ㄙY產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、茉u(píng)估方法選取的依據(jù)和理由,并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。

 ?、莶捎贸杀痉ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等;說明房屋建筑物類資產(chǎn)成新狀況。

  ⑥采用市場法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明選取交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等,對(duì)所選取的交易實(shí)例,應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評(píng)估值確定的方法。

  ⑦采用收益法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明其租金預(yù)測情況,以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。

 ?、喔鶕?jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說明評(píng)估參數(shù)的測算和判斷以及評(píng)估值確定的方法和過程。

 ?、釋?duì)于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評(píng)估說明。

  15.無形資產(chǎn)

  (1)土地使用權(quán)(含固定資產(chǎn)——土地)

 ?、偻恋氐淖跀?shù)、面積,土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等。

 ?、谕恋氐牡怯洜顩r、權(quán)利狀況、利用狀況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況,以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn),土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實(shí)地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。

 ?、弁恋氐囊话阋蛩?、區(qū)域因素和個(gè)別因素。

 ?、芡恋厥褂脵?quán)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、萃恋厥褂脵?quán)評(píng)估價(jià)值內(nèi)涵,所選取評(píng)估方法的依據(jù)或者理由。

 ?、薏捎檬袌龇ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明所選交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、交易情況等內(nèi)容,并說明交易情況、交易日期等修正情況。

 ?、卟捎檬找娣ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過程和結(jié)果。

  ⑧采用成本法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等;說明與地上建筑物費(fèi)用項(xiàng)目的劃分;說明評(píng)估對(duì)象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況和相應(yīng)的開發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù);說明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方法和依據(jù);說明修正的因素及修正過程。

  ⑨采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號(hào)、基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式;說明宗地位置、用途及評(píng)估對(duì)象所在級(jí)別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和對(duì)應(yīng)的因素修正系數(shù);說明評(píng)估對(duì)象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異,以及修正的內(nèi)容。

 ?、獠捎眉僭O(shè)開發(fā)法評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。

 ??? 引用土地估價(jià)報(bào)告評(píng)估結(jié)論的,應(yīng)當(dāng)說明涉及的土地宗數(shù)、面積,土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等;說明所引用土地評(píng)估結(jié)論的地價(jià)定義、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估方法以及對(duì)引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。

 ?。?)其他無形資產(chǎn)

 ?、贌o形資產(chǎn)的名稱、形成過程、存在形式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價(jià)值等。

  ②無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)果。

 ?、圻x取評(píng)估方法的理由,并列示主要計(jì)算公式及參數(shù)涵義。

 ?、懿捎檬找娣ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明收益預(yù)測的依據(jù),如市場調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。

 ?、莶捎贸杀痉ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

 ?、薏捎檬袌龇ㄔu(píng)估,應(yīng)當(dāng)說明所選交易實(shí)例的依據(jù)或者理由,交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等,對(duì)所選取的交易實(shí)例,應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  16.遞延所得稅資產(chǎn)

  (1)遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。

 ?。?)遞延所得稅資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)遞延所得稅資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  17.其他資產(chǎn)

 ?。?)抵債資產(chǎn)

 ?、俚謧Y產(chǎn)的種類、取得時(shí)間、對(duì)應(yīng)的債權(quán)金額情況。

  ②抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況,抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限等情況對(duì)價(jià)值的影響分析。

  ③抵債資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)

 ?、倨渌Y產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。

 ?、谄渌Y產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌Y產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。

  18.向中央銀行借款

 ?。?)向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。

  (2)向中央銀行借款核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (3)向中央銀行借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  19.同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)

  (1)同業(yè)存放的金額,存款的同業(yè)銀行的名稱,存款的種類。

  (2)同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  20.拆入資金

  (1)拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。

 ?。?)拆入資金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)函證情況介紹。

 ?。?)拆入資金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  21.交易性金融負(fù)債

 ?。?)交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。

  (2)交易性金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)交易性金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  22.衍生金融負(fù)債

 ?。?)衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。

  (2)衍生金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)衍生金融負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  23.賣出回購金融資產(chǎn)款

 ?。?)賣出回購金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。

 ?。?)賣出回購金融資產(chǎn)款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)賣出回購金融資產(chǎn)款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  24.吸收存款

 ?。?)吸收存款的金額,存款的分類。

 ?。?)吸收存款的構(gòu)成(一年期以上的存款、活期存款、通知存款等)。

 ?。?)吸收存款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  25.應(yīng)付職工薪酬

 ?。?)應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。

  (2)被評(píng)估單位相關(guān)職工薪酬政策。

 ?。?)工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項(xiàng)目的核實(shí)方法和結(jié)果。

 ?。?)對(duì)于無須支付的職工薪酬,應(yīng)當(dāng)說明依據(jù)和理由。

 ?。?)應(yīng)付職工薪酬評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  26.應(yīng)交稅費(fèi)

 ?。?)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額。

 ?。?)被評(píng)估單位相關(guān)的稅收政策,說明被評(píng)估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策,享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。

 ?。?)應(yīng)交稅費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (4)借方余額的原因及評(píng)估方法。

 ?。?)應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  27.應(yīng)付利息

 ?。?)應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。

 ?。?)應(yīng)付利息核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)付利息評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  28.預(yù)計(jì)負(fù)債

 ?。?)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。

 ?。?)預(yù)計(jì)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的證據(jù)以及第三方或者債權(quán)人的詢證證據(jù)等。

 ?。?)預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  29.應(yīng)付債券

 ?。?)應(yīng)付債券的種類(分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等)、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。

 ?。?)應(yīng)付債券核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (3)應(yīng)付債券評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  30.遞延所得稅負(fù)債

  (1)遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。

 ?。?)遞延所得稅負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)遞延所得稅負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  31.其他負(fù)債

 ?。?)其他應(yīng)付款

 ?、倨渌麘?yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因,相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。

  ②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。

  ③其他應(yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)存入保證金

  ①存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。

 ?、诖嫒氡WC金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、鄞嫒氡WC金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)貼現(xiàn)負(fù)債

  ①貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額,貼現(xiàn)的時(shí)間、金額,票據(jù)到期時(shí)間。

 ?、谫N現(xiàn)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、圪N現(xiàn)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)上述負(fù)債以外的其他負(fù)債

 ?、倨渌?fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。

  ②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌?fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。ǘ┍kU(xiǎn)公司成本法評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引

  保險(xiǎn)公司部分科目的評(píng)估方法與銀行相同,保險(xiǎn)公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。

  1.應(yīng)收保費(fèi)

 ?。?)應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類。

 ?。?)應(yīng)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  2.應(yīng)收代位追償款

 ?。?)應(yīng)收代位追償款發(fā)生時(shí)間、原因。

  (2)應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)對(duì)可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。

 ?。?)應(yīng)收代位追償款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  3.應(yīng)收分保賬款

 ?。?)應(yīng)收分保賬款發(fā)生時(shí)間、原因。

 ?。?)應(yīng)收分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)收分保賬款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  4.應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

  (1)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時(shí)間、原因。

 ?。?)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  5.保戶質(zhì)押貸款

 ?。?)企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。

 ?。?)保戶質(zhì)押貸款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)保戶質(zhì)押貸款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  6.定期存款

  (1)定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。

 ?。?)定期存款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)定期存款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  7.存出資本保證金

 ?。?)存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。

 ?。?)存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)存出資本保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  8.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)

 ?。?)相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。

  (2)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  9.其他資產(chǎn)

 ?。?)其他應(yīng)收款

 ?、倨渌麘?yīng)收款發(fā)生時(shí)間、原因。

 ?、谄渌麘?yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果。

  ③其他應(yīng)收款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)存出分保準(zhǔn)備金

 ?、俅娉龇直?zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。

 ?、诖娉龇直?zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、鄞娉龇直?zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)損余物資

  ①損余物資來源,說明原保險(xiǎn)合同主要內(nèi)容。

 ?、谫~面價(jià)值構(gòu)成,分析價(jià)值構(gòu)成的合理性。

 ?、蹞p余物資應(yīng)當(dāng)具體說明如何確定完好程度。

 ?、軐?duì)于存在失效、變質(zhì)、殘損、無用的損余物資,應(yīng)當(dāng)說明對(duì)其價(jià)值的影響程度,需要技術(shù)鑒定的,應(yīng)當(dāng)說明鑒定方法及鑒定結(jié)論。

 ?、輷p余物資評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  (4)上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)

 ?、倨渌Y產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。

 ?、谄渌Y產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌Y產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  10.短期借款

 ?。?)借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵(質(zhì))押情況。

 ?。?)借款的函證情況。

 ?。?)利息結(jié)算、支付情況,并說明利息支付情況對(duì)評(píng)估值的影響。

  (4)短期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  11.預(yù)收保費(fèi)

  (1)預(yù)收保費(fèi)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。

  (2)預(yù)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (3)預(yù)收保費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  12.應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金

 ?。?)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。

  (2)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  13.應(yīng)付分保賬款

 ?。?)應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。

  (2)應(yīng)付分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (3)應(yīng)付分保賬款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  14.應(yīng)付賠付款

 ?。?)應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。

  (2)應(yīng)付賠付款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)應(yīng)付賠付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  15.應(yīng)付保單紅利

 ?。?)簡要介紹被評(píng)估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。

 ?。?)對(duì)應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實(shí)情況。

 ?。?)對(duì)于長期未付的應(yīng)付保單紅利,應(yīng)說明原因,并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對(duì)企業(yè)負(fù)債增加的因素。

 ?。?)應(yīng)付保單紅利評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  16.保戶儲(chǔ)金及投資款

 ?。?)簡要介紹被評(píng)估單位投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本政策;說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。

  (2)保戶儲(chǔ)金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。

  (3)保戶儲(chǔ)金及投資款核實(shí)的方法和結(jié)果。

  (4)保戶儲(chǔ)金及投資款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  17.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)的評(píng)估

  (1)被評(píng)估單位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)的基本政策;說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。

 ?。?)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)提依據(jù)。

  (3)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  18.長期借款

 ?。?)借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵(質(zhì))押情況。

 ?。?)借款的函證情況。

 ?。?)利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

  (4)長期借款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  19.獨(dú)立賬戶負(fù)債

 ?。?)獨(dú)立賬戶負(fù)債類別。

 ?。?)獨(dú)立賬戶負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)獨(dú)立賬戶負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  20.其他負(fù)債

 ?。?)其他應(yīng)付款

 ?、倨渌麘?yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因。

 ?、谄渌麘?yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌麘?yīng)付款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)存入分保準(zhǔn)備金

  ①存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。

 ?、诖嫒敕直?zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、鄞嫒敕直?zhǔn)備金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)上述負(fù)債以外的其他負(fù)債

  ①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。

 ?、谄渌?fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌?fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。ㄈ┳C券公司成本法評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引

  證券公司部分科目的評(píng)估方法與銀行相同,證券公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。

  1.存出保證金

 ?。?)存出保證金類別。

 ?。?)存出保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)存出保證金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  2.結(jié)算備付金

  (1)結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。

  (2)結(jié)算備付金核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)結(jié)算備付金評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  3.其他資產(chǎn)

 ?。?)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

 ?、俅韮陡蹲C券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。

 ?、诖韮陡蹲C券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、鄞韮陡蹲C券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)

  ①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。

 ?、谄渌Y產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌Y產(chǎn)評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  4.代理買賣證券款、代理承銷證券款

 ?。?)代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。

 ?。?)代理買賣證券款、代理承銷證券款核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?。?)代理買賣證券款、代理承銷證券款評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  5.其他負(fù)債

 ?。?)代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債

 ?、俅韮陡蹲C券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。

 ?、诖韮陡蹲C券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、鄞韮陡蹲C券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

 ?。?)上述負(fù)債以外的其他負(fù)債

 ?、倨渌?fù)債的內(nèi)容、種類及形成原因等。

 ?、谄渌?fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。

 ?、燮渌?fù)債評(píng)估值的確定方法和結(jié)果。

  四、收益法評(píng)估技術(shù)說明

  采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評(píng)估的其他具體情況等,確定評(píng)估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容,一般編寫內(nèi)容指引如下。

  (一)說明評(píng)估對(duì)象,即企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值。

 ?。ǘ┦找娣ǖ膽?yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)

  1.收益法的定義和原理。

  2.收益法的應(yīng)用前提。

  3.收益法選擇的理由和依據(jù)。

  (三)收益預(yù)測的假設(shè)條件

  收益預(yù)測的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況確定。一般包括:

  1.針對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的實(shí)際狀況,假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

  2.假設(shè)公司的經(jīng)營者是負(fù)責(zé)的,且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。

  3.除非另有說明,假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。

  4.假設(shè)公司未來將采取的會(huì)計(jì)政策和編寫此份報(bào)告時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策在重要方面基本一致。

  5.無其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見因素對(duì)企業(yè)造成重大不利影響。根據(jù)評(píng)估的要求,認(rèn)定這些假設(shè)條件在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)成立,當(dāng)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí),將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評(píng)估結(jié)論的責(zé)任。

 ?。ㄋ模┢髽I(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析

  1.被評(píng)估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景,國家貨幣政策及對(duì)金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。

  2.企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況分析。

  3.企業(yè)歷史年度財(cái)務(wù)分析。一般包括收入、支出分析,資金運(yùn)用方式、盈利能力、營運(yùn)能力分析以及成長性分析等。

  針對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容,如:

  銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。

  保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明保險(xiǎn)品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。

  證券公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明證券市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。

  4.經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)分析。

 ?。ㄎ澹┰u(píng)估計(jì)算及分析過程

  評(píng)估計(jì)算及分析過程需要對(duì)收益法評(píng)估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。

  1.收益模型的選取

 ?。?)選取收益法的具體測算方法及模型。

 ?。?)列示計(jì)算公式并對(duì)參數(shù)進(jìn)行解釋與說明。

  2.收益年限的確定

  確定收益年限并說明其理由。

  3.未來收益的確定

  未來收益的確定一般包括以下主要項(xiàng)目的預(yù)測,收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定。

 ?。?)經(jīng)營模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。

  (2)收入的預(yù)測

 ?、贍I業(yè)收入的預(yù)測。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對(duì)策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。

 ?、谫Y金運(yùn)用收益預(yù)測及依據(jù)。

  ③公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)測。

 ?、軈R兌收益預(yù)測。

 ?、萜渌麡I(yè)務(wù)收入預(yù)測。

 ?。?)支出的預(yù)測

  ①營業(yè)稅金及附加的估算。

 ?、跇I(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測。

 ?、圪Y產(chǎn)減值損失的預(yù)測。

 ?、芷渌麡I(yè)務(wù)成本預(yù)測。

 ?。?)折舊與攤銷的預(yù)測。

  (5)追加投資預(yù)測。

  4.折現(xiàn)率的確定

 ?。?)所選折現(xiàn)率的模型。

 ?。?)模型中有關(guān)參數(shù)的選取過程。

  例如:無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率選取依據(jù)及過程、市場收益率選取依據(jù)及過程、Beta(貝塔)系數(shù)的測算。

  (六)收益法說明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測過程,如:

  1.銀行的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測過程。

  2.保險(xiǎn)公司的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露保費(fèi)收入、投資收益、各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提等重要項(xiàng)目收益參數(shù)預(yù)測過程,壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露評(píng)估選取參數(shù)與精算報(bào)告相關(guān)參數(shù)的適配性。

  3.證券公司的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露證券市場周期對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響分析,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)及自營業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測過程。

 ?。ㄆ撸┢髽I(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況,并披露其對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。

  (八)評(píng)估值測算過程與結(jié)果

  1.列表說明公式中的各參數(shù)以及測算過程。

  2.終值的估算。

  3.評(píng)估結(jié)論。

  (九)其他資產(chǎn)和負(fù)債(如非經(jīng)營性資產(chǎn))的評(píng)估價(jià)值

  1.評(píng)估的資產(chǎn)和負(fù)債類型。

  2.評(píng)估方法。

  3.評(píng)估結(jié)論。

  (十)評(píng)估結(jié)論

 ?。ㄊ唬┦找娣ㄔu(píng)估分析表

  采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)編制必要的收益法評(píng)估分析表。測算表格中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與評(píng)估報(bào)告相應(yīng)內(nèi)容一致。

  收益法評(píng)估分析表一般包括收益法評(píng)估分析匯總表和收入預(yù)測表、投資收益預(yù)測表、費(fèi)用預(yù)測表、營業(yè)稅金及附加預(yù)測表、折舊與攤銷預(yù)測表、追加投資預(yù)測表及折現(xiàn)率測算表等。

  收益法評(píng)估分析表表頭應(yīng)當(dāng)含有項(xiàng)目名稱、被評(píng)估單位、評(píng)估基準(zhǔn)日、金額單位等;表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評(píng)估人員;必要時(shí),在表外可以對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。

  收益法評(píng)估分析表應(yīng)當(dāng)編制以人民幣萬元為金額單位的收益法評(píng)估分析匯總表。

  五、市場法評(píng)估技術(shù)說明

  采用市場法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的具體評(píng)估方法(如參考企業(yè)比較法或者并購案例比較法)確定評(píng)估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容。一般編寫內(nèi)容指引如下。

 ?。ㄒ唬┱f明評(píng)估對(duì)象,包括企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值、股東部分權(quán)益價(jià)值。

 ?。ǘ┻x取的市場法的定義、原理、應(yīng)用前提及評(píng)估選用的理由。

 ?。ㄈ?duì)被評(píng)估單位所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與前景進(jìn)行分析。

 ?。ㄋ模┧鸭嚓P(guān)資料,對(duì)評(píng)估對(duì)象基本情況進(jìn)行闡述。

  (五)分析、確定可比公司,對(duì)可比公司與評(píng)估對(duì)象的可比性進(jìn)行分析。

 ?。┐_定可比因素的方法和過程

  1.對(duì)可比因素進(jìn)行分析時(shí),除考慮主要財(cái)務(wù)指標(biāo)外,還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同種類的金融企業(yè)的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)目杀纫蛩兀纾?

 ?。?)銀行的存貸款規(guī)模、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、客戶質(zhì)量與數(shù)量等因素。

  (2)保險(xiǎn)公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等因素。

 ?。?)證券公司的證券市場周期對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響,客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、經(jīng)營模式等因素。

  2.說明各項(xiàng)可比因素的確定過程。

 ?。ㄆ撸┢髽I(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況,并披露其對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。

 ?。ò耍┰u(píng)估值的估算過程、評(píng)估結(jié)論及分析。

  六、評(píng)估結(jié)論及分析

 ?。ㄒ唬┰u(píng)估結(jié)論

  1.用文字?jǐn)⑹鲑~面價(jià)值和評(píng)估價(jià)值,采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估企業(yè)價(jià)值,應(yīng)當(dāng)分別說明其評(píng)估價(jià)值以及確定最終評(píng)估結(jié)論的依據(jù)和理由。

  2.含有“評(píng)估結(jié)論根據(jù)以上評(píng)估工作得出”的字樣。

  3.對(duì)于存在多家被評(píng)估單位的情況,應(yīng)當(dāng)分別說明評(píng)估價(jià)值。

  4.對(duì)于不納入評(píng)估匯總表的評(píng)估結(jié)果,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

 ?。ǘ┰u(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動(dòng)情況及原因

  1.說明評(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動(dòng)情況,包括絕對(duì)變動(dòng)額和相對(duì)變動(dòng)率。

  2.分析評(píng)估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動(dòng)原因。

  (三)股東部分權(quán)益價(jià)值的溢價(jià)(或者折價(jià))的考慮等內(nèi)容。企業(yè)價(jià)值評(píng)估,在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下需要考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或者折價(jià),以及流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響。

  1.說明是否考慮了溢價(jià)與折價(jià),說明溢價(jià)與折價(jià)測算的方法,對(duì)其合理性做出判斷。

  2.說明流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:杜楠

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)