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2010注評考試《財務(wù)會計》綜合題模擬測試

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/09/01 16:53:20 字體:

  如題:A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則,適用的所得稅稅率為25%.有關(guān)資料如下:

  資料一:

  (1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。2008年末,資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為50萬元,計稅基礎(chǔ)為55萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為150萬元,計稅基礎(chǔ)為110萬元;預(yù)計負債的賬面價值為15萬元,計稅基礎(chǔ)為0.

 ?。?)A公司有一項房地產(chǎn),自2008年初開始對外經(jīng)營出租,原價為4 000萬元,至2009年1月1日,已提折舊240萬元,已提減值準備100萬元。2009年1月1日,該房地產(chǎn)的公允價值為3 800萬元。A公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等與原會計上的處理一致。

  資料二:

  A公司在2009年初發(fā)現(xiàn)2008年重復(fù)登記了一項管理用無形資產(chǎn)的攤銷費用100萬元,計算應(yīng)交所得稅時也已經(jīng)稅前扣除了(稅法上允許對應(yīng)交所得稅進行調(diào)整)。

  假定A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一作出有關(guān)會計政策變更的追溯調(diào)整處理。

  (2)根據(jù)資料二作出差錯更正的相關(guān)處理。

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