老師視頻：《財務與會計》提高技巧和做題思路指導（三）

　　2013年注冊稅務師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)?；A學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課老師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校老師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導《財務與會計》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。

 

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導

本期嘉賓：陳　楠 中國注冊會計師，中國注冊稅務師，注冊資產(chǎn)評估師，國際內(nèi)部審計師（CIA），國內(nèi)大型會計師事務所經(jīng)理，多次參加大型國有企業(yè)、上市公司年報審計以及改制上市項目的審計工作，具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和深厚的理論基礎。陳老師對新會計準則、新審計準則與實務、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風格細膩樸實，教學方法獨特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實力派青年專家。

直播交流文字實錄（三）：

（3）對于原取得投資后至新取得投資的交易日之間被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的變動相對于原持股比例的部分，屬于在此期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應享有份額的，一方面應調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至追加投資當期期初按照原持股比例計算應享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益，應調(diào)整留存收益；對于其他原因導致的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動中應享有的份額，在調(diào)整長期股權投資賬面價值的同時，應當計入“資本公積——其他資本公積”科目。

2.因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉為具有重大影響或者與其他投資方一起實施共同控制的情況下，首先應按處置或收回投資的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本。

在此基礎上，應當比較剩余的長期股權投資成本與按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，屬于投資作價中體現(xiàn)的商譽部分，不調(diào)整長期股權投資的賬面價值；屬于投資成本小于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，在調(diào)整長期股權投資成本的同時，應調(diào)整留存收益。

對于原取得投資后轉為權益法核算之前被投資單位實現(xiàn)凈損益中應享有的份額，一方面應當調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至處置投資當期期初被投資單位實現(xiàn)的凈損益（扣除已發(fā)放及已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤）中應享有的份額，調(diào)整留存收益，對于處置投資當期期初至處置投資之日被投資單位實現(xiàn)的凈損益中享有的份額，調(diào)整當期損益；其他原因導致被投資單位所有者權益變動中應享有的份額，在調(diào)整長期股權投資賬面價值的同時，應當計入“資本公積——其他資本公積”科目。

長期股權投資自成本法轉為權益法后，未來期間應當按照現(xiàn)行準則規(guī)定計算確認應享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益及所有者權益變動的份額。

6.工程物資或是工程項目在籌建期以及非籌建期發(fā)生的毀損（正常損失和非正常損失）

解答：籌建期，一般不涉及。（籌建期非資本化的借款費用計入“管理費用”，而非“財務費用”）

非籌建期：參考下表

常見的盤盈盤虧對比表

	盤盈		盤虧
現(xiàn)金	待處理流動資產(chǎn)損溢	營業(yè)外收入	待處理流動資產(chǎn)損溢	管理費用
存貨	待處理流動資產(chǎn)損溢	沖減管理費用	待處理流動資產(chǎn)損溢	收發(fā)、管理原因：管理費用
				自然災害：營業(yè)外支出
工程物資	建設過程中	沖減工程成本	建設過程中	計入工程成本
	工程完工后（未轉入存貨）	營業(yè)外收入	工程完工后（未轉入存貨）	營業(yè)外支出
固定資產(chǎn)	以前年度損益調(diào)整	營業(yè)外收入	待處理非流動資產(chǎn)損溢	營業(yè)外支出

7.權益結算的股份支付的原理

不要深究，簡單記憶即可

8.會計政策變更如何進行追溯調(diào)整的問題

研究強化班的例題

四、學員提問

問題1：關于房屋建筑物土地使用權要分開計量，建設期土地使用權的攤銷怎么辦？

回答：目前在考試當中認可的做法，比如建設期兩年，兩年內(nèi)土地使用權是要攤銷的，這個攤銷是計入在建工程成本，然后在建工程轉成固定資產(chǎn)之后，計提折舊。但是，再建工程轉成固定資產(chǎn)之后，無形資產(chǎn)土地使用權攤銷正常走“管理費用”。

問題2：做題與看書之間的關系。

回答：題目和看書是相輔相成的。

問題3：其他三門課的習題班都已經(jīng)學習完了，財務與會計可以從習題班開始嗎？去年考了83分。

回答：如果基礎班和強化班都沒有聽課，老師建議用老師的講義看，如果有比較重要的知識點可以聽課件，老師講義里面的教師提示和補充的內(nèi)容要仔細看。第二，要聽習題班，也可以有重點的選取擇相對較難的知識。

問題4：習題班的題目和夢想成真的題目關系大嗎？

回答：有一些相通的題目，老師的題目和夢想成真的題目互為補充。

問題5：借方科目在稅代當中的規(guī)定和在會計當中的規(guī)定的差異處理問題。

回答：這個問題很重要，財務與會計這本教材中一些涉稅會計處理并不完全正確，稅代考試要嚴格按照稅代的要求做。

教材中掌握的例題：第一章（P12，例10、P14，例12）、第二章（P25、26）、第三章（P39，例1和例2、P44，例6）、第四章（P65，例7、P66-67，例8）、第五章（P72，例2、P78，例7）、第八章（P131，例21）、第九章（P153，例20，例21）、第十章（P165-166、P170，例7、P191，例22）、第十一章（P197，例2、P199，例3、P201，例4、P211，例15-16）第十二章（P236，例11、P242，例15、P245，例17）、第十三章（P249-250，例1-例2、P255-256，例4、P257，例5、P258，例6、P272，例14、P273，例15）、第十五章（P303，例9、P304，例10、P305-306，例11、P308-311，例14、P330，例24）、第十六章（P340-346，例4-7）

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