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注冊(cè)稅務(wù)師備考知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅稅目、計(jì)稅依據(jù)以及部分稅收優(yōu)惠
為了方便備戰(zhàn)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
| 稅目 | 稅率 | 差額計(jì)稅 | 全額計(jì)稅 | 子目 | 特別之處 | 稅收優(yōu)惠 |
| 交通運(yùn)輸業(yè) | 3% | 收款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 | 1、鐵路運(yùn)輸業(yè) | 國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（包括載境內(nèi)出境，載境外入境以及境外發(fā)生的載運(yùn)行為 | ||
| 2、公路運(yùn)輸業(yè) | 不包括城市公共交通 | |||||
| 3、管道運(yùn)輸業(yè) | 不包含管道維修 | |||||
| 1、將運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他自開(kāi)票納稅人的，可以以扣除支付給其他單位或個(gè)的的運(yùn)輸費(fèi)后的余客額為營(yíng)業(yè)額；（代開(kāi)票納稅人全額征稅） | 1、從事客運(yùn)、貨運(yùn)、郵運(yùn)的收入及價(jià)款中包含的保險(xiǎn)費(fèi)和價(jià)外收取的各種價(jià)外費(fèi)用； 2、水運(yùn)部門(mén)取得的服務(wù)性收入； | 4、水上運(yùn)輸業(yè) | 包含程租、期租，不含光租 | |||
| 國(guó)貨與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，以腹艙收入為營(yíng)業(yè)額 | 其余為全額計(jì)稅，包括民航部門(mén)取得的地面服務(wù)收入 | 5、航空運(yùn)輸業(yè) | 包含濕租，不含干租 | |||
| 6、其他交通運(yùn)輸業(yè) | 包括市內(nèi)公共交通運(yùn)輸業(yè)、索道運(yùn)輸業(yè)以及地鐵運(yùn)輸?shù)?/td> | |||||
| 7、交通運(yùn)輸輔助行業(yè) | 包括港口業(yè)、水運(yùn)輔助業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)以及搬家業(yè)務(wù) | |||||
| 自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入按“交通通輸業(yè)”征稅，提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”征稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票 | ||||||
| 建筑業(yè) | 3% | 建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款 | 1、土木工程建筑業(yè) | 包括公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、 | 對(duì)境內(nèi)的單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征稅 | |
| 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，并按應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額征營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。 | 2、線(xiàn)路、管道、設(shè)備安裝業(yè) | 包括通信線(xiàn)路的安裝 | ||||
| 提供裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 | 3、裝修裝飾業(yè) | 包括對(duì)車(chē)、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動(dòng) | ||||
| 建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)等間接費(fèi)用，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除；收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程狀和提前竣工獎(jiǎng)，并入營(yíng)業(yè)額中征稅。 | 4、其他工程業(yè) | 航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)、代辦電信工程、鉆井及拆除建筑物 | ||||
| 金融保險(xiǎn)業(yè) | 5% | 1、外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額；2、融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承但的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額 | 一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，以取得的利息或手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額 | 稅收優(yōu)惠：1、專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸、人民銀行提供的專(zhuān)項(xiàng)貸款，免征營(yíng)業(yè)稅；2、對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免稅；3、自2009.1.1起,境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品,免稅；4、境外投資機(jī)構(gòu)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免稅；5、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅；6、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)免稅；7、深圳前海、天津保險(xiǎn)以及福建省平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)的保險(xiǎn)公司向當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)收取的國(guó)際航空保險(xiǎn)服務(wù)取得的收入免稅。 | ||
| 郵電通信業(yè) | 3% | 報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù) | 1、郵政業(yè) | 1、對(duì)函件、包裹、匯票、機(jī)要通信收入免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)黨報(bào)黨刊收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算；2、郵政儲(chǔ)蓄收入免征營(yíng)業(yè)稅；3、有線(xiàn)數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)于2013.1.1日前免稅 | ||
| 電信部門(mén)提供跨省電信業(yè)務(wù) | 2、電信業(yè) | |||||
| 共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的 | 3、郵政電信業(yè) | |||||
| 4、郵務(wù)物品銷(xiāo)售 | ||||||
| 5、郵政儲(chǔ)蓄 | ||||||
| 6、電話(huà)安裝 | ||||||
| 7、電信物品銷(xiāo)售 | ||||||
| 8、其他郵政電信業(yè)務(wù) | ||||||
| 文化體育業(yè) | 3% | 1、廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)的收視費(fèi)全額計(jì)稅；2、電影放映單位放映電影，其上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除 | 1、文化業(yè) | 1、有線(xiàn)電視電廣告的播映不屬于此項(xiàng)；2、出租文化場(chǎng)所不屬于此項(xiàng)；3、以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)不屬于此項(xiàng)。 | 1、公立學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班（不含下屬單位）的收入，免稅；2、境內(nèi)的單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 | |
| 駕校收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳稅 | 2、體育業(yè) | |||||
| 娛樂(lè)業(yè) | 5-20% | 按照收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征稅（包括飲料、食品全部的價(jià)款） | 稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定 | |||
| 服務(wù)業(yè) | 5% | 教育部考試中心及其直屬單位、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)、無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)以及受托拆除、平整土地并向土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行業(yè)按照余額計(jì)稅 | 1、福彩發(fā)行機(jī)構(gòu)不征營(yíng)業(yè)稅，代銷(xiāo)單位需征營(yíng)業(yè)稅； | 1、代理業(yè) | 受托拆除并代為支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，作為代理業(yè)； | |
| 2、旅店業(yè) | ||||||
| 3、飲食業(yè) | ||||||
| 4、旅游業(yè) | 在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)游船、觀光電梯、電車(chē)、環(huán)?？蛙?chē) | |||||
| 試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)分給其他單位，以支付后的余額計(jì)稅 | 5、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) | |||||
| 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主收取的固定收入和分紅收入；交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為； | 6、租賃業(yè) | |||||
| 廣告代理業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額 | 7、廣告業(yè) | 廣告代理業(yè)務(wù)、“版面費(fèi)”按照“廣告業(yè)”稅目征稅 | ||||
| 勞務(wù)公司、物業(yè)管理、勘察設(shè)計(jì)單位以余額計(jì)稅 | 對(duì)商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的費(fèi)用 | 8、其他服務(wù)業(yè) | ||||
| 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) | 5% | 以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額，抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)作價(jià)的余額后計(jì)稅 | 1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免稅 | ||
| 2、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) | ||||||
| 3、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán) | 技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅 | |||||
| 4、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù) | ||||||
| 5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán) | 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免稅 | |||||
| 6、轉(zhuǎn)讓商譽(yù) | ||||||
| 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 5% | 以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)超5年的非普通住房差額征稅 | 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房全額征稅 | 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，以及投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅 | ||
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