注冊稅務(wù)師考試備考知識點總結(jié)：企業(yè)所得稅的多選題考點

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企業(yè)所得稅的多選題考點

　　1、一般性稅務(wù)處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　?。?）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

　?。?）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；

　?。?）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理注意考點：

　　（1）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

　?。?）企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；

　　（3）企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費用的企業(yè)所得稅處理：

　　除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。

　?。?）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　?。?）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

　　（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

　　3、預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

　　（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

　　（2）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

　　（3）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　4、在跟蹤管理期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內(nèi)容：

　?。?）企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況；

　　（2）企業(yè)納稅申報額變化情況；

　　（3）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況；

　?。?）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

　　5、所得來源地的確定：

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　?。?）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。