2013注稅《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：減免稅優(yōu)惠

　　一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目有：

　?。ㄒ唬﹪?guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

　?。ǘ┯蓢?guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位）

　　企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地。

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍。

　?。ㄋ模┦姓值?、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。（企業(yè)內(nèi)部綠化用地不免）

　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）

　?。╅_(kāi)山填海整治的土地

　　自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。

　　開(kāi)山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

　?。ㄆ撸┯韶?cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

　?。ò耍┦?、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠

　　1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

　　2.免稅單位職工家屬宿舍用地；

　　3.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

　　4.集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　二、減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　?。ǘ┟舛悊挝慌c納稅單位之間無(wú)償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

　?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ㄊ┢髽I(yè)的綠化用地

　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　?。ǘ┟窈綑C(jī)場(chǎng)用地

　　1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ǘ耍┕岬钠髽I(yè)用地

　　暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。

　　對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。