2013注稅《稅收相關法律》：行政處罰程序

　　一、行政處罰決定程序

　　行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序（聽證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié)）。

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　　1.簡易程序也稱當場處罰程序。簡易程序的適用必須符合下列條件：

　?。?）違法事實清楚；

　?。?）有法定依據(jù)；

　?。?）數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。

　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡易程序。

　　2.簡易程序的內容包括：

　?。?）表明身份。應當向當事人出示執(zhí)法身份證件。

　　（2）確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)。

　?。?）制作行政處罰決定書。

　?。?）交付行政處罰決定書。

　?。?）備案。執(zhí)法人員當場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機關備案。

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　　1.立案

　　應遵守有關時效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對于在兩年以內未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。

　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時效是6個月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時效是5年。

　　2.調查

　　調查時行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應出示證件。

　?。?）《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機關查處治安案件，對沒有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。

　?。?）《海關行政處罰實施條例》規(guī)定，海關依法扣留走私犯罪嫌疑人，應當制發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書，扣留時間不超過24小時，在特殊情況下可以延長至48小時。海關扣留貨物、物品、運輸工具以及賬冊、單據(jù)等資料的期限不得超過1年，因案件調查需要，經(jīng)批準可以延長，但延長期限不得超過1年。

　　3.審查

　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機關處理等處理建議。

　　4.告知和說明理由

　　行政機關在依法作出行政處罰決定之前，應當事先告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及法律依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。

　　5.聽取當事人陳述和申辯意見

　　行政機關及其執(zhí)法人員不說明理由或者不聽取當事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法）

　　6.制作、送達行政處罰決定書

　　行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現(xiàn)場的，行政機關應在7日內依照《民事訴訟法》的有關規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。但是，治安管理處罰決定書依法應當在2日內送達。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應當及時通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應當將決定書副本抄送被害人。

　?。ㄈ┞犠C程序（重點）

　　1.聽證權告知

　　行政機關在作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當先行告知當事人具有聽證的權利。

　　2.聽證申請的提出

　　當事人對符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權向行政機關提出聽證申請。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。至于行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。

　　3.聽證通知

　　行政機關應相關當事人的申請在作出舉行聽證的決定后，應當在舉行聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。

　　提示：聽證公開進行。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。

　　4.聽證的主持與參與

　　聽證應由行政機關指定非本案調查人員主持。當事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽證。

　　在聽證程序中，當事人享有哪些權利，《行政處罰法》未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對此作了具體列舉規(guī)定。如《海關行政處罰聽證辦法》。

　　5.組織聽證會

　　案件調查人員提出行政處罰建議，當事人可提出申辯并質證。雙方可以辯論。

　　6.制作聽證筆錄

　　當事人審核無誤后簽字或蓋章。聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一（但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽證）。

　　二、行政處罰執(zhí)行程序

　　（一）處罰機關與收繳罰款機構相分離

　　1.當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款，銀行應當收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。

　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：

　　3.行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當事人有權拒絕繳納罰款。

　　4.執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。在水上當場收繳的罰款，應當自抵岸之日起2日內交至行政機關。行政機關應在2日內將罰款繳付指定的銀行。

　　（二）行政處罰的強制執(zhí)行

　　行政處罰決定依法作出后，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款；

　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將被凍結的存款劃撥抵繳罰款；

　　3.申請人民法院強制執(zhí)行。

　　（三）嚴格實行收支兩條線

　　罰款、沒收違法所得或沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或個人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。

　　三、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序

　　違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構成犯罪的，移送司法機關。

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　　國務院制定了《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強制性規(guī)定：

　　1.行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告（作出報告的時間沒有規(guī)定），報經(jīng)本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批。

　　2.行政執(zhí)法機關正職負責人或者主持工作的負責人應當自接到報告之日起3日內作出批準移送或者不批準移送的決定。決定批準的，應當在24小時內向同級公安機關移送；決定不批準的，應當將不予批準的理由記錄在案。

　　3.行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書；②涉嫌犯罪案件情況的調查報告；③涉案物品清單；④有關檢驗報告或者鑒定結論；⑤其他有關涉嫌犯罪的材料。

　　4.公安機關對行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉送有管轄權的機關，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機關。

　　5.公安機關應當自接受行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關于立案標準和公安部關于公安機關辦理刑事案件程序的規(guī)定，對所移送的案件進行審查。

　?。?）認為有犯罪事實，需要追究刑事責任，依法決定立案的，應當書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關；

　　（2）認為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任，依法不予立案的，應當說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關，相應退回案卷材料。

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　　1.行政執(zhí)法機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。

　　提示：公安機關應當接受人民檢察院依法進行的立案監(jiān)督。

　　2.行政執(zhí)法機關對公安機關決定不予立案的案件，應當依法作出處理；其中，依照有關法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應當給予行政處罰的，應當依法實施行政處罰。

　?。?）行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。

　?。?）依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應罰金。